Свою точку зрения о хищениях высказал А. Сотов, руководитель группы финансовых расследований «ФБК-ПРАВО»:

«Общественность чаще всего узнает о фактах хищения лишь крупных компаний, почти все люди знают или хотя бы слышали о таких предприятиях. Эпизоды о хищении вредят репутации предприятия, для многих это сразу же подрывает авторитет, но чаще всего такие факты нисколько не влияют на финансовое положение компании и тому есть несколько доказательств. Одна из таких историй – это очень известная история хищения в Citibank, которую совершили хакеры. Тем не менее, компания не утратила своих позиций и стала одной из самых дорогих компаний в мире. Намного больше для инвесторов интересны финансовые показатели, и пока они стабильны компания будет пользоваться популярностью. Но когда эти показатели начинают снижаться, то у компании наступает критический момент. Не могу сказать, что российские предприниматели не боролись с хищениями. Да, для многих было неприемлемо выносить эту проблему на общее обозрение, к тому же все прекрасно знают, что это нанесет определенный риск репутации. Поэтому многие если и боролись с хищениями, то делали это тайно, не выставляя напоказ проблему и ее решение. В российских предприятиях уделяется большое внимание хищениям, но все это делается очень тихо, например, я еще в 1999 году расследовал корпоративное мошенничество».

Компания СУЭК

Крупнейшее в России угольное объединение ОАО «Сибирская угольная энергетическая компания» (СУЭК) была основана в 2001 году и на данный момент объем добычи угля СУЭК обеспечивает на 31% внутренний рынок, а также более 25% российского угольного экспорта. Компания входит в десятку лидеров на мировом рынке по добыче угля. Филиалы компании находятся во многих регионах России, всего на предприятии работает более 43 тысяч человек.

Кого нужно обвинять в хищениях

На любом предприятии есть своя схема хищений, в этих аферах могут участвовать простые работники, менеджеры и даже руководители. На каждом предприятии есть своя специфика, которая обуславливает определенные махинации, поэтому нельзя заранее определить схему и ее применение, все зависит от конкретного предприятия и должности работника. Из-за различий в схемах отличаются и методики выявления преступлений. Меры предотвращения хищений тоже зависят от конкретной специфики компании.

Рядовые сотрудники чаще других занимаются хищениями, но из-за материальной незначительности их краж они наносят компании небольшой ущерб. Но у таких хищений есть другая проблема – масштабность, рядовой работник не сможет много украсть, но вот если работников много и некоторые из них будут регулярно заниматься хищениями, то это уже станет серьезной проблемой для предприятия. Поэтому руководству необходимо направить все свое внимание не на поиск краденного, а на предотвращение попыток воровства. Нужно устранить все такие возможности и максимально обеспечить целостность и сохранность имущества компании.

Для угольной отрасли очень характерно хищение горюче-смазочных материалов. Как правило, работники сливают топливо из баков и реализуют его в других местах. Этот метод очень распространен, его легко обнаружить. Для этого нужно провести анализ по отчетности, сравнив количество отработанных мото-часов и средние показатели. Изучив эти показатели, можно сделать вывод о том, происходят ли хищения, если они действительно происходят, то пресечь их довольно непросто. Наиболее эффективный метод пресечь слив топлива – это установка специального датчика, который позволяет контролировать уровень расхода топлива и фиксирует несанкционированный слив. Эти датчики связаны с диспетчером и сообщают ему обо всех перемещениях транспорта, это позволяет постоянно контролировать работников, и предотвращает случаи хищения.

Готовая продукция тоже очень часто становится объектом хищения, если говорить об угольном предприятии, то тут участниками хищения становятся водители и работники склада. Складские работники загружают в машины больше угля, чем написано в накладной, а водители потом продают лишний уголь. Этот этап очень легко пресечь, установив на складах камеры видеонаблюдения .

Хищения рядовых работников чаще всего остаются незамеченными, т. к. они не представляют такой опасности, как противоправные действия руководства. Почти всегда контролирующие органы проверяют руководителей и менеджеров и очень редко доходят до рядовых работников. Тем не менее, есть метод, которые помогает всегда быть в курсе и знать, что происходит на предприятии среди работников. Для этого достаточно ввести «горячую линию», ее можно сделать по телефону, через интернет или через почту. Не все люди занимаются хищениями, есть и такие работники, которые никогда не пойдут на это и если у них будет возможность анонимно сообщить о фактах хищения, то они воспользуются этой услугой.

Компания СУЭК весьма рада «горячей линии» - в среднем за три месяца на линию поступило порядка пятидесяти обращений. Особенно радует, что число обращений все время растет. Этот номер работает во всех филиалах и является единым по стране, звонки бесплатные и администратор всегда на связи. Каждый звонок фиксируется администратором и потом передается эксперту по расследованию хищений. Эксперт устанавливает достоверность информации, бывают случаи, когда кто-то из сотрудников просто хочет подставить кого-то из своих коллег или пытается скомпрометировать его. Если после предварительной проверки информация подтверждается, то сообщение поступает к руководителю службы внутреннего контроля и аудита. Если руководитель решает провести расследование, то он передает дело в контрольно-ревизионное управление.

А. Сотов так комментирует процесс обработки полученных данных: «Информация, поступающая по горячей линии, действительно дает нужные данные. Иногда такие звонки помогают предотвратить появление товара или продукта на черном рынке, что уже встречалось у одной компании, которая производит медицинское оборудование. Иногда поступают звонки с информацией о том, что кто-то из сотрудников живет явно не по средствам. Эти факты нужно проверять, т. к. чаще всего эти люди занимаются хищениями, но большинство компаний не имеет возможности проверять личную жизнь своих работников, поэтому эта информация чаще всего не дает нужного результата».

Преступления, которые совершаются линейным менеджментом, проявляются во время внутренних аудиторских проверок. Чаще всего факт хищения заметен при наличии разницы между плановой и фактической суммой бюджета, могут не совпадать данные в первичной бухгалтерии. Очень распространен метод заключения договора с посторонней компанией, которую выбирают в качестве подрядчика, для этой компании перечисляется некая сумма, за выполнение работ, а на самом деле эти работы выполняются в рамках предприятия без привлечения посторонних фирм.

Высшее руководство компании редко идет на хищения, мелкие махинации их не привлекают, поскольку высокая заработная плата позволяет им не нуждаться в деньгах. К тому же руководители очень дорожат своей репутацией и не хотят ее портить. Хищения на предприятии руководителями происходит крайне редко, но как раз эти преступления очень сильно влияют на компанию и даже могут привести к банкротству. Меры выявления таких преступлений такие же, как и при линейном менеджменте.

Наиболее важный и правильный метод предотвращения незаконных операций менеджмента – это правильная и эффективная мотивация.

Кто занимается следствием

В СУЭК есть определенная группа экспертов, которые занимаются изучением преступлений на предприятии. Эксперты изучают преступления и создают определенную классификацию, на основании этого разрабатывается соответствующая методика расследования. Эти методики помогают в расследовании хищений, поиск следов преступления становится намного проще. Следы хищения чаще всего находит аудитор, он сразу же сообщает об этом эксперту по расследованиям и эксперты уже сами определяют методы расследования и план дальнейших действий. Свои внутренние аудиторы не имеют такой квалификации, поэтому для расследования чаще всего приглашаются специалисты из контрольно-ревизионного управления, которые являются отдельным подразделением службы внутреннего аудита.

Иногда для таких расследований приглашаются сотрудники с доступом ко всем объектам предприятия. Такие представители приглашаются, когда аудитора или работника из контрольно-ревизионного управления физической охраны объекта . В таких ситуациях работники из службы безопасности помогают беспрепятственно попасть на нужный объект, т. к. служба безопасности имеет право доступа почти на все объекты.

А. Сотов «ФБК-ПРАВО»: «Очень хорошо себя зарекомендовали специальные детективные отделы в рамках отдела службы безопасности. Единственный недостаток – это неправильно подобранные кадры, чаще всего на эту должность приглашаются бывшие сотрудники правоохранительных органов. Эти люди имеют опыт проведения розыскных работ, но они практически не понимают, как производится расследование экономического преступления».

Способы предотвращения хищений

Несмотря на то, что почти каждое предприятие обладает своей спецификой и уникальностью, есть определенные меры, которые помогают предотвратить хищения, и эти меры практически универсальны. К ним можно отнести техническую оснащенность, пропаганду честности и кадровую политику.

Техническая оснащенность – это камеры, контрольно-измерительное оборудование, системы контроля и управления доступом и т. д. Как и что именно из этого следует использовать, зависит от конкретного предприятия и его специфики, к вопросу о закупке нужно подойти очень серьезно. Например, если нужно приобрести камеры видеонаблюдения для склада, то их нужно столько, чтобы обеспечить видимость всего склада, без исключения.

Система оснащения предприятия должна начинаться с планирования, где сразу же устанавливается сумма бюджета, которую предприятие готово потратить на закупку техники. После этого определяются объекты, которые больше других попадают под хищения. Позже определяется необходимый вид техники, происходит закупка и установка для охраны объекта .

Персонал. Каждому соискателю предлагают заполнить анкету, таким образом, предприятие получает возможность проверить надежность потенциального работника. В СУЭК анкеты проверяет служба безопасности, в первую очередь их интересует репутация соискателя. Чтобы проверить всю информацию от соискателя просят указать предыдущее место работы и причину ухода. После этого соискатель дает согласие на обработку своих данных. Тогда служба безопасности проверяет эту информацию и подтверждает или опровергает те факты, что указал соискатель. Еще один немаловажный момент – соискатель имеет право не давать свое согласие на обработку данных. Разумеется, это всегда привлекает внимание и настораживает руководство, в таких случаях чаще всего компания делает выбор в пользу другого соискателя.

Служба безопасности может проводить собственные проверки по некоторым сотрудникам, которые попали в группу риска. Оказаться в этой группе может каждый сотрудник, проверяется, как правило, соблюдение внутреннего распорядка компании. Например, СУЭК в соответствии со своим кодексом делового поведения запрещает своим работникам открывать свой бизнес в сфере угольной промышленности.

А. Сотов «ФБК-ПРАВО»: «Анкетирование не всегда помогает выявить нужные факты биографии, чаще всего значение оказывает лишь наличие судимости у соискателя, но формально, это не может быть причиной отказа при приеме на работу».

Проведение пропаганды среди работников. Компания должна проводить определенные меры, которые будут показывать работникам всю тяжесть совершения противоправных действий. Руководство должно показывать всю неприемлемость таких действий. Желательно проводить соответствующие тренинги, которые будут поднимать корпоративный дух, и делать коллектив более сплоченным и ответственным.

Как все это выглядит на деле

В течение года в СУЭК существует и работает программа, направленная на борьбу с хищениями, совет директоров выступил инициатором разработки такой программы. Составленный документ несколько раз подвергался тщательному анализу, члены правления разрабатывали и продумывали каждый пункт программы, практически все время обсуждалась проблема организации борьбы с хищениями. Программа разрабатывалась в течение 6 месяцев, ее бюджет составил 25,5 млн. рублей. Наиболее значимые статьи расходов:

• закупка технического оборудования для системы контроля доступа – около 15 млн. рублей
• премии, которые выплачиваются сотрудникам, сообщившим о хищениях – 5 млн. рублей;
• проведение специальных тренингов и конференций для соблюдения делового поведения – более 4 млн. рублей;
• разработка и обслуживание каналов передачи сообщений – 850 тыс. рублей.

Программа разрабатывалась в шести подразделениях, у каждого были свои задачи и два общих направления – контроль и работа с персоналом.

Применяя комплексные меры по предотвращению и выявлению фактов хищения, руководство смогло существенно сократить их количество. Как показала практика компании СУЭК, все средства, которые были инвестированы в программу по выявлению и предотвращению хищений, окупились менее чем за шесть месяцев. Уменьшение преступлений и их предотвращение помогает сохранить имущество предприятия и обеспечивает нормальную работу сотрудников. С помощью программы становится намного проще понять, что и как следует делать, чтобы уменьшить количество хищений на предприятии.

Конечно, все то, что показано на примере одного предприятия никаким образом не подходит для всех, все те методики, что применимо к СУЭК никак не могут быть универсальными и приниматься на других предприятиях. Все хищения индивидуальны и меры по их пресечению тоже специфичны.

Есть ли кражи в вашей компании?

Определенных показателей, которые указывали бы факты хищения, не существует, все зависит от конкретной ситуации. Даже если есть некие индикаторы, которые свидетельствуют о том, что кто-то из сотрудников ворует, то это не может быть основанием для обвинения, это лишь может указать на то, что необходимо провести расследование в адрес конкретного работника. Несколько FD специалистов делятся своими индикаторами о фактах мошенничества.

А. Желтов работает менеджером в Deloitte: «Я к признакам мошенничества на предприятии отношу такие индикаторы:

• значительная разница между уровнем жизни работника и его зарплаты, т. е. если человек живет намного богаче, чем может себе позволить;
• перемены в общении с другими сотрудниками;
• необоснованный отказ от повышения;
• давление на иных сотрудников;
• работник не хочет идти в отпуск или старается работать больше положенного времени;
• отсутствие документов о продажах за наличные деньги;
• резкое снижение прибыли и увеличение расходов;
• разные данные между внутренней отчетностью и данными, полученными от третьих лиц;
• отсутствие финансовых документов или их утеря;
• нельзя, чтобы одно лицо отвечало за учетную документацию и хранение имущества;
• частое повторение нетипичны ситуаций – возвраты, обмены, корректировки и т. д.»

Р. Макеев руководит отделом управленческий консалтинг в компании «Бейкер Тилли Русаудит»: "Существует лишь один общий признак, который применим ко всем компаниям – это отсутствие регулярных проверок и учета всех материальных ценностей. Все остальные случаи выявления преступлений зависят от специфики каждого предприятия."

Нужен контроль денежных средств, необходимо согласовывать работу с поставщиками и выплаты авансов. Все заявки должны сверяться с движением денежных средств.

Процесс продажи. Коммерческий отдел занимается предоставлением скидок и отсрочек платежей. В этих случаях возможна махинация, когда вместо нескольких небольших клиентов появляется один крупный клиент, которому предоставляется большая скидка. Эта ситуация очень распространена в предприятиях, где ведется оптово-розничная продажа.

Закупка . Чаще всего тендеры либо вообще не проводятся, либо осуществляются с рядом нарушений. Никто не занимается формированием лотов, подготовкой списка поставщиков, процессом выбора поставщика. Часто в тендерах побеждает поставщик с более высокими ценами, при этом никто не контролирует выдачу авансов, не проводится сверка цен и условий договора.

Инвестиции . Один руководитель (начальник капитального строительства) одновременно контролирует деятельность двух отделов – сметно-договорного и отдела технического надзора. Никто не составляет протоколы согласования цен и не ведет контроль разницы между сметой и фактических затрат на строительство.

Торгово-материальные ценности . Полной материальной ответственности не несет ни один сотрудник. Производственные службы могут необоснованно поднимать статьи расходов, никто кроме склада не контролирует вывоз продукции, отдельного внимания заслуживает товар, который списывается как брак».

Иван Рютов работает руководителем практики по разрешению сложных ситуаций, компания «Эрнст энд Янг»: «В компании должен быть комплекс мер, направленный на борьбу с мошенничеством, если заниматься лишь отдельными областями, то у сотрудников будет шанс совершить хищение. Для начала нужно разобраться, воруют ли в вашей компании, для этого попробуйте ответить на все вопросы, представленные ниже. Эти ответы помогут вам понять, что на самом деле происходит в вашей компании:

1. Насколько регулярно проверяются активы предприятия, можно ли сказать, что они находятся под контролем и охраной?
2. Насколько эффективно в вашей компании разделены полномочия? Нет ли таких ситуаций, когда важные операции и их контроль осуществляет один работник?
3. Насколько регулярно вы проверяете существующую систему контроля на предприятии?
4. Проводится ли на предприятии оценка уровня удовлетворения персонала, насколько правильно разработана система мотивации сотрудников?
5. Есть ли на предприятии стандарты корпоративного поведения, насколько хорошо работники знакомы с этими стандартами и как часто проверяются их знания?
6. Есть на предприятии система оповещения о различных подозрениях, насколько она эффективна?
7. Какова вероятность колебаний и необъяснимых разниц между производственными и финансовыми показателями?
8. Бывают ли случаи выявления недостачи на складах?
9. Возможны ли случаи расхождения данных между внутренним учетом и независимой проверкой?
10. Есть ли служба, которая отвечает за риск появления мошенничества на предприятии?»

От действий несунов, по официальной статистике, страдает не менее четверти российских компаний. Практика показывает, что эти данные даже сильно занижены по сравнению с реальной ситуацией. Более того, наблюдается неприятная тенденция: за последние два года случаев воровства персонала стало почти вдвое больше. В чем причины возрастающего желания украсть у своего же работодателя и как не допустить подобное в вашей компании?

Воровство на предприятии происходит на протяжении всей цепочки движения товара. Наиболее благоприятные моменты для хищения товаров — когда они меняют статус. Это приемка товара, его перенос со склада в зал, оплата, а также возврат поставщику, списание за непригодностью, возврат продукции покупателем, ее переоценка.

Под девизом «На работе ты не гость, унеси хотя бы гвоздь» воруют все, начиная от скрепок и ручек и заканчивая дорогостоящими информационными программами и ценными клиентами. В ритейле свои сложности: продукт вынести довольно легко. А что нельзя вынести, то можно съесть! Поэтому у серьезных ритейлеров существуют целые отделы по безопасности, которые отвечают за сохранность товара от воровства на предприятии, проверяют новых сотрудников, разрабатывают и приводят в действие меры по наказанию воровства персонала, если уж неприятность все-таки случилась.

Лучшая статья месяца

Если вы будете делать все самостоятельно, сотрудники не научатся работать. Подчиненные не сразу справятся с задачами, которые вы делегируете, но без делегирования вы обречены на цейтнот.

Мы опубликовали в статье алгоритм делегирования, который поможет освободиться от рутины и перестать работать круглосуточно. Вы узнаете, кому можно и нельзя поручить работу, как правильно дать задание, чтобы его выполнили, и как контролировать персонал.

Но что делать небольшим компаниям, у которых не то что службы безопасности нет, но и в штате всего-то несколько сотрудников? Как предотвратить хищения товаров на рабочем месте и что делать, если кража все же произошла?

Для работодателя важно при подписании трудового договора с сотрудником оформить договор о полной материальной ответственности. Если при приеме на работу работодатель не предупредит сотрудника о том, что на него возлагается полная материальная ответственность, применение какого-либо дисциплинарного взыскания в отношении данного сотрудника в связи с нежеланием подписать договор о полной материальной ответственности недопустимо.

Если же при приеме на работу работник был предупрежден о возложении на него материальной ответственности, он не вправе отказаться от подписания договора о полной материальной ответственности. В случае отказа от подписания такого договора без уважительных причин действия сотрудника можно рассматривать как неисполнение трудовых обязанностей со всеми вытекающими из этого последствиями.

Но прежде всего давайте разберемся, кто в принципе способен на воровство на предприятии.

Кто инициирует воровство на предприятии

Склонность к воровству на предприятии присуща людям определенного типа. Психологи даже выделяют их в особую группу: хозяйственно-корыстные и служебно-корыстные типы преступников. Для них характерны узкогрупповые эгоистические интересы, реализуемые через приписки, обман, получение незаслуженных вознаграждений и т. п. При этом вырабатывается определенный тип психологической защиты — прикрытие противозаконных махинаций «интересами дела», «служебным долгом» и т. п.

Хищения товаров, совершаемые должностными лицами, во многих случаях сопрягаются и с другими преступлениями — взяточничеством, обманом покупателей, выпуском недоброкачественной продукции, подлогом и мошенничеством. Характерен активный поиск все новых и новых возможностей преступно-корыстных способов действий.

Сколько ни плати, все равно хочется большего, а если по роду деятельности человек принимает решения, связанные с использованием ресурсов, у него появляется соблазн действовать с учетом своих интересов.

Для меня очевидно, что люди делятся на три группы. В первую входят те, для кого хищение товаров принципиально неприемлемо, аморально, кто не станет воровать ни при каких обстоятельствах. Таких, к сожалению, абсолютное меньшинство. Хорошо, если сотрудник — фанатик своего дела, любит работу, или с детства не может брать чужое (родители так воспитали), или сверхцеленаправленно строит карьеру. Именно таких хочется видеть в своих рядах.

Те, кто составляет вторую группу, рассуждают следующим образом: хозяин-эксплуататор заставляет работать за копейки, а жить как-то надо. Такие будут воровать всегда и везде. И наша задача — закрыть им путь в компанию. Третья, самая многочисленная группа — люди, способные присвоить чужое при отсутствии должного контроля (я как все, не искушайте меня сверх меры, и я буду честным). Подобное поведение может объясняться инстинктом накопительства, собирательства (у меня уже есть, но вот это же лежит без контроля, поэтому возьму, авось пригодится). В этом случае необходимо создать в компании комплексную систему защиты, одним из самых действенных способов которой станет отказ от услуг работников, потенциально склонных к воровству.

Методы защиты от воровства на предприятии

Николай Баяндин ,

заведующий кафедрой информационной безопасности, МЭСИ, Москва

Для борьбы с воровством персонала используются правовые, организационные и программно-аппаратные методы.

Правовые методы. Любая недостача должна рассматриваться как ЧП. Создайте в коллективе атмосферу нетерпимости к ворам. Каждый сотрудник должен знать: если его поймают на воровстве, он непременно будет наказан (штраф, увольнение, уголовная ответственность).

Организационные методы. Чтобы эффективно бороться с воровством на предприятии, компания должна вести учет товара на всех этапах продвижения, ввести систему коллективной и индивидуальной ответственности, не забывать о негласных источниках информации. Но главное — осуществлять всеобъемлющий контроль на всех этапах и стадиях торговли, на всей территории магазина и за всеми сотрудниками компании.

Сегодня для подбора персонала (особенно в ювелирных магазинах, антикварных салонах) используют психологические тесты, полиграфы , методы психозондирования. Применение двух последних методов проверки допустимо только с письменного согласия проверяемого.

Программно-аппаратные и технические методы. Наиболее распространены системы видеонаблюдения. Однако они часто выступают как вспомогательные средства, когда нужно заставить вора признаться в совершении кражи или определить слабые места в системе безопасности магазина. Сейчас крупные магазины стали использовать электронные системы защиты от краж. Несмотря на большое разнообразие, общий принцип их действия одинаков: на защищаемый товар наносится метка, которую обнаруживают детекторы, установленные на выходе из торгового зала.

Проверка при приеме на работу как метод борьбы с воровством на предприятии

Чтобы представители групп риска не стали нашими сотрудниками, мы организуем тщательную проверку при найме. Сверяем биографические данные, запрашиваем характеристику с прежнего места работы. Очень важны рекомендательные письма. Если возникают сомнения, всегда можно поговорить с бывшим руководителем и выяснить, как соискатель работал ранее, почему уволился, как его характеризуют коллеги.

Сегодня, с ростом популярности социальных сетей, многие работодатели могут познакомиться с соискателями в интернете, где легко найти информацию об образовании, о предыдущем месте работе и сравнить ее со сведениями в резюме. Иногда эти данные не сходятся. В сети часто можно узнать об увлечениях пришедшего на собеседование человека, почитать его высказывания в блогах и на форумах и таким образом примерно очертить характер и наклонности человека.

Мы тестируем кандидатов, которые претендуют на позиции менеджера, управляющего и на ряд других должностей, предполагающих высокий уровень ответственности. По такой схеме работают многие российские компании. Сам тест и его проведение заказываем в специализированном агентстве. Вопросы в тесте предлагаем не только узкие, конкретные, определяющие профессиональную пригодность, но и на отвлеченные темы, помогающие определить личность и характер кандидата, его принадлежность к сектам, криминальным группировкам, наличие кредитов, долгов, алиментов.

Обязательно записываем координаты каждого сотрудника. Причем не только личные данные, но и адреса и телефоны близких родственников.

Защита от воровства на предприятии

У нас был случай. Руководитель службы внутреннего контроля (СВК) при просмотре архивных записей камер видеонаблюдения обнаружил признаки хищения денежных средств и товаров контролером СВК и кассиром-продавцом. Кража совершалась следующим образом. Кассир выбирал из стоящих в кассу людей клиента с крупной покупкой или дорогостоящим товаром. Просканировав все товары, называл потребителю сумму, принимал деньги, отдавал сдачу, но чек при этом не закрывал.

Следующему в очереди покупателю продолжал сканировать товар уже по открытому чеку. Затем, ссылаясь якобы на технический сбой, обращался к своему напарнику (контролеру СВК) и просил отменить позиции в чеке. Тот, имея доступ к кассовому аппарату, отменял все предыдущие позиции. Проблема для покупателя решена, чек на сумму совершенной покупки отдан, а в карманах кассира и контролера лежат деньги за отмененные позиции предыдущего покупателя. Как правило, это были дорогостоящие алкогольные напитки, продукты питания, бытовая техника. Общая сумма кражи — 30 000 руб., сотрудники уволены, ущерб возмещен.

Чтобы не допустить договоренностей между сотрудниками и их совместной кражи, в трудовом договоре необходимо записать, что материальную ответственность за хищение любой продукции компании несут все без исключения, начиная от грузчика и заканчивая администраторами и менеджерами. Если в ходе расследования виновного выявить не удается, платить по счетам будут все и в равных долях. При такой стратегии, о которой, конечно же, должны быть проинформированы все сотрудники компании, уровень воровства существенно снижается. Причина банальна: боясь быть наказанными ни за что, работники становятся бдительными, не вступают в сговор и стараются предупредить все попытки мошенничества коллег.

Дополнительная информация. В книге Кейт О’Брайен «В вашем магазине мошенники» приводится соотношение групп людей 10-10-80, где 10% — абсолютно честные, 10% пользуются малейшей возможностью, чтобы украсть, 80% — честные, но при возможности могут решиться на кражу. Именно эта категория наиболее чувствительна к степени контроля на рабочих местах.

Недостача не повод для увольнения

Алексей Елаев,

юрист, группа компаний «Вестер», Калининград

В трудовом законодательстве нет разъяснений, за какие именно действия подлежит увольнению работник, обслуживающий денежные и товарные ценности.

Возможно, это не только порча или недостача товарно-материальных ценностей, но и любые другие действия, дающие основание для утраты к нему доверия со стороны руководства. Причем не важно, совершает ли работник проступок систематически или однократно и заключен ли с этим работником договор о материальной ответственности или нет.

По опыту судебной практики наиболее распространен вариант, когда в ходе ревизии выявляется недостача денежных средств. Подтверждается нехватка служебными и докладными записками, актами инвентаризации и т. п. Эти документы могут стать основой для увольнения по п. 7 ст. 81 ТК РФ. После проведения служебного расследования и установления виновности работника издается приказ об увольнении.

Если по результатам ревизии выявлена недостача в крупной сумме, работодатель в течение одного года со дня обнаружения недостачи вправе обратиться в суд о возмещении работником причиненного ущерба. Увольнение сотрудника не препятствует судебному разбирательству, однако самостоятельно вычитать сумму кражи из заработной платы подчиненного работодатель не имеет права.

Также нельзя уволить по данному пункту лиц, не имеющих непосредственного взаимодействия с денежными средствами (бухгалтеры, товароведы, контролеры и т. д.).

Контроль на выходе

Большинство хищений можно предупредить, наладив контроль сотрудников на выходе из рабочей зоны. Поэтому даже маленьким компаниям, работающим в продуктовом ритейле, необходимо проверять работников, когда те заканчивают смену. Проверяйте сумки, карманы, предварительно зафиксировав свои действия в соответствующем документе.

Вот несколько примеров из нашей практики. При контроле персонала на служебном входе после работы у грузчика был обнаружен под одеждой товар (сметана) на сумму 47,99 руб. Возможный ущерб предотвращен, грузчик уволен. Сотрудник СВК на рампе при проверке мусора, вывозившегося грузчиком, обнаружил упаковку масла «Кум» стоимостью 756 руб. Товар возвращен в торговый зал для дальнейшей реализации.

Возможно, на первый взгляд потери кажутся небольшими. Однако согласно статистике учета, который ведется в нашей компании, только за 2010 год было выявлено 7953 нарушения, при этом предотвращен ущерб на 1 811 724 руб. И это только видимая часть айсберга. А сколько осталось нераскрытых нарушений!

Глоссарий

Воровство — изначально в русском языке это слово обозначало противление государственным интересам, преступления против власти. Например: «Пугачев — вор и самозванец», «Тушинский вор». Патологическая тяга к воровству не ради вознаграждения, а по психологическим мотивам рассматривается как психическое заболевание — клептомания.

Кража (ст. 158 УК РФ) — тайное хищение чужого имущества. Этим определением охватывается посягательство на любую форму собственности и подчеркивается, что имущество является для похитителя чужим. В соответствии с принципом субъективного вменения хищение квалифицируется как кража в тех случаях, когда лицо, его совершающее, полагало, что действует тайно, даже если на деле его действия не являлись тайными.

Присвоение, или растрата, — преступление против собственности, неправомерное удержание или невозвращение чужого имущества, вверенного виновному.

Хищение — совершенное с корыстной целью противоправное безвозмездное изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества. Важно отметить три составляющие имущества, на которое совершено посягательство. Это материальный аспект, означающий, что посягательство происходит на вещь материального мира, экономический — всякое имущество имеет свою цену — и юридический, который касается права собственности, установленного в отношении конкретного имущества.

Инвентаризация

Эффективный метод борьбы с воровством — контрольные проверки и инвентаризация. Причем действенной может оказаться как внеплановая проверка, когда сотрудник не осведомлен и не успел, что называется, замести следы, так и плановая инвентаризация, которая позволяет более тщательно проверить складские запасы и поддерживает порядок на складе и в документации.

Если это все же случилось

Уволить провинившегося сотрудника можно по п. 7 ст. 81 ТК РФ (совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя). Это служит уроком, так как с подобной записью в трудовой книжке очень трудно найти работу. Вот почему сотрудники всеми силами стараются избежать такого развития событий и, как правило, оспаривают действия работодателя в суде и Федеральной инспекции труда (см. колонку Алексея Елаева).

Однако работодатель должен помнить, что, если вина работника не установлена, его нельзя уволить только в связи с утратой доверия, даже несмотря на недостачу или порчу вверенных ценностей.

Таблица. Зоны риска и методы борьбы с воровством

Зона внимания	Методы воровства	Методы защиты
	Покупатель после оплаты товара не всегда забирает чек. Кассир может отменить операцию по такому чеку, а деньги забрать себе. При покупке большого количества товара кассир может ввести в чек один и тот же товар дважды. Затем пробивает чек на отмену дважды пробитых позиций и забирает деньги себе. Будучи в сговоре с покупателем, кассир попросту не вносит в чек часть товаров. Если сканер не считывает штрихкод товара, кассир набирает в кассовом аппарате код вручную, но нередко — код более дорогого товара.	Видеоконтроль кассовых операций с возможностью совместить изображение товара с выбиваемым чеком. Система видеоконтроля анализирует все подозрительные операции, совершенные кассирами (отмены, вводы кода вручную, скидки, возвраты и т. д.) и позволяет выявить недобросовестных сотрудников. Контрольные закупки, метод тайного покупателя. Для экономии средств можно использовать хитрость в расчете на психологическое действие: просто соберите кассиров и сообщите им о введении таких методов контроля. Страх будет стоять на страже ваших интересов.
	Товар прячется в пустую тару или отходы, вывозимые со склада. Товар «теряется» между дебаркадером и складом (в технических помещениях, щитовых и т. д.). Мелкий товар вывозится вместе с крупногабаритным.	Ограничение доступа на склад и в технические помещения посторонних лиц. Система видеонаблюдения склада, дебаркадера, прохода между ними, мусорных контейнеров. Ограничение и контроль доступа автотранспорта. Контроль доставляемого товара. Административные меры: обучение персонала, беседы по правовым вопросам, разъяснение ответственности. Правильное разделение доли убытков. Досмотр сотрудников при выходе из магазина после смены.
Торговый зал	Надевают на себя несколько пар одежды (блузки, белье, куртки, юбки и т. д.) и таким образом выносят товар из магазина. Если товар защищен датчиком, то в сговоре с кассиром можно снять датчик, имитируя продажу. Продавец «не доносит» со склада для выкладки в торговом зале дорогой товар. При производстве мясных полуфабрикатов или салатов часть продуктов может «потеряться».	Защита товара датчиками и скрытыми этикетками. Установка камер видеонаблюдения в проходе между складом и торговым залом позволит проследить за действиями продавца. Запрещение сотрудникам покупать товары в течение рабочего дня. Административные меры воздействия: обучение персонала, беседы по правовым вопросам, разъяснение ответственности.

*По материалам открытых источников

Информация об экспертах

Алексей Елаев окончил Санкт-Петербургский государственный университет. Член Ассоциации юристов России. С 2010 года — заместитель руководителя юридической дирекции федеральной сети «Вестер».

Николай Баяндин — профессор Академии безопасности, обороны и правопорядка. Автор учебных пособий «Технология безопасности бизнеса», «Основы деловой разведки».

В настоящее время все крупные заводы и фабрики России сталкиваются с одинаковыми проблемами. Специфика производства и его огромные объемы создают объективные трудности по организации учета выпускаемой продукции. Коммерческой ценностью обладает не только готовая продукция, но и сырье, и полуфабрикаты, а в некоторых случаях и отходы производства. Добавим сюда наличие криминального спроса на продукцию, периодическую смену владельцев предприятий, а также слабую техническую систему безопасности и получаем все предпосылки для хищений в значительных размерах.

Данные факторы стимулируют руководителей производственных подразделений как правило завышать процент брака и занижать объем производства. Тем самым, создается неучтенная продукция, которая вывозится за территорию завода и продается на "черном" рынке.

Для выработки методов борьбы с хищениями рассмотрим основные способы несанкционированного вывоза товарно-материальных ценностей (ТМЦ) :

1. Перегруз. Весовые расположены либо на складах - либо в цехах. Там же, как правило, хранится и неучтенный товар. При легальной отгрузке производится добавление "неучтенки", которая за территорией завода благополучно разгружается и продается.

2. Пересортица. Вариантов много. От погрузки "неучтенки" под легальный товар до отгрузки более дорогого товара.

3. Нелегальный вывоз. Весь краденый товар вывозится на транспорте, который на КПП не учитывается или учитывается как "порожняк".

Следует отметить, что данные способы реализуются, как с участием дежурных на КПП, так и без него, но всегда, с участием производственного персонала. Характерной особенностью данных способов является возможность хищений днем в рабочее время.

Стандартная схема вывоза автомобильным транспортом, обычно, такова:

Держатель "неучтенки" договаривается с покупателем о цене, сортаменте, количестве и приблизительном времени вывоза (один - два дня).
- Погрузка осуществляется либо поздно вечером, либо ночью в большегрузные а/м, въезд которых не регистрируется на КПП.
- Вывоз осуществляется ночью через КПП, где дежурят знакомые охранники. Зачастую, именно охрана предоставляет покупателя. При выезде охрана получает деньги и пропускает металл, опять же без регистрации.

Описанные способы несанкционированного вывоза очень схематичны, т.к. каждое предприятие вносит свои коррективы в зависимости от специфики производства. Основное отличие краж с использованием железнодорожного транспорта состоит в том, что вагон с неучтенной продукцией загоняется в тупик с возможностью подъезда а/м, или иное предприятие со своей ж/д веткой, для дальнейшего перегруза и реализации. Краденая продукция отправляется потребителю в том же вагоне крайне редко, т.к. вагон легко отследить по сопроводительным документам.

Факторы, позволяющие реализовывать криминальные схемы: наличие неучтенного товара; наличие криминального спроса на этот товар; возможность вывоза в товарных объемах, причем два первых фактора находятся практически вне сферы влияния службы охраны, а для устранения третьего необходимо наличие инженерно-технического оснащения, охранные и организационные меры.

Техническое оснащение:

Установить на всех въездах/выездах (а/м и ж/д) электромеханические препятствия, достаточные для воспрепятствования проезда через КПП без остановки. Данные устройства должны иметь счетчики открытия/закрытия и работать совместно с другими техническими средствами КПП.
- Установить на всех въездах/выездах (а/м и ж/д) систему охранного телевидения в вандалозащищенном исполнении для визуального документирования проезжающих транспортных средств и их груза, а также действий персонала КПП. Регистрацию действий персонала желательно производить скрытыми (закамуфлированными) камерами. Поставить программное обеспечение, обеспечивающее распознавание номеров а/м и документирование их в текстовом формате.
- Установить на всех направлениях возможного проезда а/м вне КПП механические препятствия и периметровую сигнализацию.
- Провести ревизию систем связи предприятия и организовать ее таким образом, чтобы максимально затруднить возможность договоренностей по телефону о вывозе краденого материала.
- Провести объединение всех подсистем безопасности на базе сетевых технологий.

Организационные мероприятия:

Провести анализ возможности и установить действенный контроль за устройствами взвешивания.
- Провести анализ возможности и установить действенный контроль за грузоподъемными механизмами во внерабочее время.
- Организовать систему ротации дежурных КПП, как по постам охраны, так и по составу смен.
- Разработать и внедрить действенную систему регистрации въезжающего/выезжающего транспорта, а также лиц, управляющих этим транспортом.
- Разработать и внедрить систему обработки и анализа получаемых данных для принятия решения.
- Разработать необходимую нормативную документацию.

ЧОП Москва).

Выбор сил и средств охраны должен производиться с учетом возможности реализации данной концепции, а также всех вредоносных факторов, влияющих на систему в процессе эксплуатации. Тактико-технические данные систем безопасности, количество, места установки оборудования, способы и частота регистрации событий, места хранения информации, получаемой от устройств безопасности, являются секретной информацией. Доступ к ней должен быть строго ограничен и оформлен соответствующим допуском.

Большинство управленцев знают, как выглядит график безубыточности, многие на его основе планируют развитие производства и получение прибыли. В основе лежит следующая идея: рост объема выпуска продукции позволит «догнать и перегнать» точку безубыточности, так как постоянные затраты остаются неизменными, а переменные растут пропорционально объему выпуска продукции. В итоге через некоторое время доходы должны превысить сумму постоянных и переменных расходов. При таком подходе ситуация, когда с увеличением объемов производства растут убытки, естественно, кажется абсурдной. Однако практика доказывает обратное, противопоставляя верности расчетов и логике анализа не менее веский аргумент — человеческий фактор.

В работе кризис-менеджера antifraud-функция (Fraud, англ. — мошенничество, обман; т.о., под antifraud-функцией подразумевается комплекс задач по противодействию корпоративному мошенничеству) реализуется неизбежно. Для кризисных предприятий характерны ослабление защиты и рост потерь от корпоративного мошенничества. «Антикризисное» урезание компаниями затрат на персонал существенно сокращает доходы сотрудников, в то время как рост цен на товары и услуги только увеличивает потребность в деньгах. Субъективный фактор — желание работников сохранить качество жизни и уровень доходов — усиливается объективным — «тектоническими» сдвигами в системе товародвижения и ценообразования, что в итоге дает мощный импульс для роста корпоративного мошенничества.

Для собственников, ориентированных на прибыльность бизнеса, настоящая беда — злоупотребления топ-менеджеров. Дело не только и не столько в существенных суммах причиняемых убытков, сколько в негативных последствиях для компании. Мошенники, подстраивая бизнес под свои интересы, негативно влияют на конкурентоспособность, репутацию, отношения с клиентами и будущее бизнеса. Существуют несколько ключевых должностей, занимая которые мошенник наиболее опасен для компании.

Общеизвестно, что предупреждение дешевле исправления. Если описанные меры не будут приняты как комплекс мероприятий и мошенничество в организации примет массовый характер, то никаких ресурсов не хватит для достижения удовлетворительного состояния.

Махинации на производстве

О «мошенничестве», «хищениях» и «злоупотреблениях» на производстве оправданно говорить, когда установлена вина конкретного лица, чьи функции, полномочия и ответственность закреплены во внутренних документах (положениях, регламентах, приказах и должностных инструкциях). Для анализа возможностей их совершения как потенциальных экономических угроз правильнее использовать другое понятие — «непроизводственные потери», т.е. потери, возникающие по причинам, не связанным с самим производственным процессом и коммерческими рисками. Источником непроизводственных потерь служит персонал предприятия, использующий определенные «схемы» — последовательность действий с материальными ценностями и отчетной документацией, в результате которых некоторые работники получают выгоду, а предприятие несет дополнительные необоснованные издержки. В итоге несколько процессов небольшого масштаба могут привести производственную систему к полной деградации экономической функции. Именно так можно охарактеризовать ситуацию на одном из металлургических предприятий (ОАО «Р»), с которой автору довелось столкнуться на практике.

Ценовые манипуляции при закупках

Суть механизма злоупотреблений в отделе закупок сводится к тому, что закупщики за вознаграждение предоставляют конкретному поставщику возможность «поработать с заводом» на невыгодных для последнего условиях.

Чтобы исключить такие ситуации, многие предприятия организуют закупки в форме конкурса. Однако на каждую процедуру находятся свои обходные пути. Пример с ОАО «Р» лишний раз демонстрирует, что конкурсная форма проведения закупок не служит серьезным препятствием для различного рода махинаций. Так, для выбора поставщика электродов на предприятии с полным соблюдением регламента формировался конкурентный лист. Из последнего со всей очевидностью следовало, какую именно фирму стоит выбрать в качестве победителя конкурса.

Соответствующее решение (о выборе поставщика) утверждалось у высшего руководства. После чего исполнители обменивались гарантийными письмами, и в итоге поставлялись более дешевые электроды (например, китайского производства), причем по ценам, которые не являются лучшими в этой ценовой категории.

«Качественный» прием сырья

Множество крупных предприятий получает основное сырье непрерывным потоком, часто круглосуточно, и сразу от нескольких поставщиков. Естественно, через несколько часов после поставки идентифицировать конкретную партию сырья практически невозможно. К примеру, на ряде металлургических предприятий лом принимает мастер шихтового участка по весу и качеству. Причем если вес можно определить инструментально (взвешиванием), то проверка качества, как правило, ограничивается визуальным осмотром.

Таким образом, проверка качества конкретной партии сырья, которая по объективным причинам возможна только в момент разгрузки, проводится субъективно. С этого простого обстоятельства и начинаются непроизводственные потери. Простейший вариант злоупотреблений при приеме сырья на ОАО «Р» заключался в следующем. Поставщик отправлял сырье (лом) худшего качества по сравнению с тем, которое декларировалось в сопроводительных документах (например, более мелкая фракция, наличие роторов, содержащих медь, остатки масла, мазута, гудрона, клея, краски и т.п., а также неметаллических предметов (бетона, камня, кирпича) и другого мусора). Прием оформлялся с лучшими показателями качества в соответствии с документами и вразрез с реальным состоянием. Соответственно, у поставщика возникал дополнительный доход, часть которого выплачивается в качестве вознаграждения мастеру, принявшему партию некачественного сырья.

Как правило, до высшего руководства доходят только вопиющие случаи подобных злоупотреблений. Например, когда в вагонной поставке из 60 т лома оказалось около 12 т формовочной земли. Настоящее «золотое дно» для махинаций при приеме — поставка партии спецметаллов и элементов (феррохрома, ферросилиция, ферромарганца, ферровольфрама и др.), которые используются при выплавке стали для получения заданного химического состава и структуры. Стоимость таких материалов составляет от 1 тыс. до 35 тыс. долл. США за тонну. Непроизводственные потери спецметаллов возникают следующим образом:

Недовес (кладовщик принимает меньший вес упаковки и «списывает» недостачу при передаче материалов на производство);

Скрытая пересортица (кладовщик или мастер участка принимают упаковки «биг-баг» с материалами по весу, хотя они не соответствуют по качеству, поскольку имеют некондиционную фракцию, содержащую меньший процент активного элемента или другой более дешевый элемент;

Вынос работниками цеха (банальная кража: «взял, насыпал и унес»).

Неучтенное производство

Основа схемы — завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) неучтенное сырье, которые дают на выходе неучтенную товарную продукцию. Если на новых производствах, оснащенных импортным оборудованием, обоснованные нормы, как правило, отсутствуют, то производства, оставшиеся с советских времен, по-прежнему используют уже устаревшие нормы. В советский период каждый из «красных директоров» в министерствах и профильных институтах решал одну задачу — увеличение «научно»-обоснованных норм.

Считалось, что завышенные нормы — это директорский запас, который покрывает потери, недостачи, разгильдяйство и обычные хищения. Однако проблема не только в самих нормах. Важнее то, что процесс изменения, разработки и совершенствования этих норм отдан на откуп производственникам — кадрам, которые «выкованы» в те же советские времена.

Зачастую появление неучтенного сырья бывает следствием завышенных норм на предшествующих стадиях производства. Такие цепочки существуют в алкогольной промышленности (зерно -спирт — ликероводочные изделия), в мебельной (древесина — плита ДСП — мебельные детали).

Если неучтенная продукция образовалась, то ее реализация — уже дело техники. Вывоз осуществляется различными способами: через дыру в заборе, автомобилями со скрытыми полостями, по сговору с охраной, по подложным документам, по реальным документам с двойным вложением. Например, на работника предприятия оформляется реальная продажа продукции с вывозом на личном транспорте. Только в реальности вывоз осуществляется несколько раз. Если охрана не осматривает багажник, то «контрабанда» удалась, если же заглядывает туда, то предъявляются подлинники документов на «покупки на личные нужды».

Завышенные технологические нормы расхода сырья, материалов, энергоносителей и (или) наличие неучтенного сырья на предприятии обусловливают появление «дополнительной» товарной продукции. Выявить ее помогает регулярный анализ производственных и экономических показателей производственного процесса. Если по всем базовым критериям зафиксирован перерасход (в сталеплавильном производстве к таковым относятся, например, объемы лома и легирующих элементов, удельный расход электродов, удельные затраты электроэнергии, длительность плавок), есть все основания подозревать наличие «неучтенки». В дальнейшем остается только проверить полученную информацию оперативным путем.

В случае с ОАО «Р» проверка произошла весьма нестандартно. Металлургическое производство было остановлено на несколько недель по форс-мажорным обстоятельствам. В связи с этим потребитель определенной марки стали (постоянный заказчик завода, в роли которого выступала аффилированная компания) попытался сделать альтернативные закупки небольшой партии на местном рынке. В итоге найти сталь нужной марки ему не удалось, хотя ранее на рынке действовало сразу несколько предложений об ее поставке от небольших фирм, не являвшихся заказчиками завода. Отсутствие каких бы то ни было разумных объяснений тому, почему с остановкой производства на ОАО «Р» в городе исчезли все остатки данной спецстали, только подтвердило обоснованность подозрений руководства завода.

Выпуск неучтенной продукции, как правило, осуществляется в ночное время и выходные дни, когда на предприятии отсутствует руководящий и контролирующий персонал. Способы и механизмы ее появления частично зависят от специфики производства. В сталеплавильном производстве наиболее характерны три способа:

- «двойные плавки»: выплавка стали фактически осуществляется два раза, а плавильная карта заполняется на одну плавку;

- «псевдобрак»: часть годной продукции списывается как брак, возникший вследствие проблем при разливке стали в изложницы;

- «теоретические веса»: стальные слитки учитываются по теоретическому весу, который определяется один раз на долгое время по результатам контрольного взвешивания, о проведении которого всем известно. Фактический вес немного (на 2-4%) превышает теоретический вес слитков, поступающих на следующий передел — прокатку. Теоретический вес предполагает, что толщина полосы (подката) будет идеально точной. Прокатка осуществляется в зоне отрицательных допусков, т.е. толщина всегда ниже номинальной. Первое (лишний вес) и второе (меньший размер) дают фактический выход продукции выше нормативного.

Неудивительно, что программа тотального взвешивания материалов (сырья, продукции, полуфабриката и отходов) реализовывалась около двух лет с величайшим сопротивлением, а запуск контрольных точек взвешивания и переход на практические веса выявили излишки металла около 2%.

«Контрабанда» через забор

Особое внимание стоит обратить на «крылатый металл» алюминий. Он используется в процессе выплавки стали, уходит в шлак и, следовательно, отсутствует в показателях химического состава. Потому химанализ стали не может показать, добавлялся ли в нее алюминий в процессе выплавки. Его отсутствие сказывается позже, когда на последнем переделе (при обработке давлением) происходит увеличение брака.

Поставляется алюминий в слитках по 20 кг, что удобно для незаконных «полетов» за территорию предприятия. Как правило, возможность хищения недешевого металла — привилегия сталевара или бригадира.

Так, однажды сотрудники правоохранительных органов обнаружили в гараже по соседству с заводом ОАО «Р» около 40 слитков вторичного алюминия, полностью идентичного тому, который использовался на предприятии. Все версии относительно механизма их появления в столь необычном месте мгновенно свелись к одной, когда были задержаны люди, пользующиеся гаражом: ими оказались работники завода и того самого цеха.

Приписки и пересортица

Приписки и пересортица широко распространены в сфере поставки сырья и материалов, используемых в производстве. При приемке, например, металлолома, легирующих материалов или семян подсолнечника приписывается несуществующий объем, лучшее качество, большее содержание активного элемента, меньший засор и т.п. В случае взвешивания масса «добирается» землей, кусками железобетона, некондиционной фракцией и т.п. Известны случаи откровенного «беспредела»: после первого взвешивания машины даже не разгружались и ехали на второй круг.

Поставщик оплачивает приписки приемщику или его руководителю, причем иногда прямо на месте. Схема работает в сочетании с ослабленным входным контролем (Входной контроль — инструментальные измерения количества и качества поступающих материалов. Бывает сплошным либо выборочным) и бесконтрольным списанием затрат на производство.

Аналогичная схема применяется и в отношении товарной продукции. Так, слитки дорогих металлов вывозятся под видом более дешевых. Полиграфическая продукция нормального качества «бракуется» и продается как некондиционная по сниженным ценам (как правило, одной и той же фирме), а потом реализуется на потребительском рынке по ценам, близким к рыночным.

Повторная закупка и списание

Махинации с ценными объектами, запчастями, оборудованием могут осуществляться по следующей схеме: закупка (реальная) — списание (часть — реально, часть — фиктивно) — закупка (фиктивная). В сговоре участвуют поставщик, лицо, осуществляющее прием и хранение деталей, и лицо, ответственное за их установку, использование и списание.

По схеме повторной закупки и списания хорошо «проходят» запасные части, узлы для транспорта и оборудования, арматура и оснастка.

Встречались и весьма неординарные случаи. Так, комиссия в составе четырех человек два дня проводила инвентаризацию деталей, узлов, материалов и конструкций по службе главного механика одного из производств. В результате оказалось, что шесть из восьми 20-тонных контейнеров заполнены уже «списанными» ценностями. В таких условиях повторная закупка труда не составит, особенно если на предприятии несколько производств.

Другой вариант той же схемы: основное оборудование списывается как металлолом, вывозится за границу и модернизируется, а затем ввозится под видом нового. «Заграница» в этой схеме необязательное звено — модернизация может происходить и внутри страны.

«Откаты» и другие манипуляции с ценами

«Откатные» схемы как способ злоупотреблений работников могут использоваться в самых различных вариантах: покупки по завышенным ценам, предоставление низких цен по индивидуальным заказам, более высокие скидки. В любом случае фирма-контрагент получает дополнительную сумму денег, из которой платит сотруднику, осуществляющему корректировку цены. Аргументы прикрытия известны: важность клиента, срочность исполнения, надежность поставщика, отсутствие другого варианта и т.п.

Существует и другой вариант ценовых манипуляций: действующие цены скрываются, а покупателю предлагаются более высокие. Когда покупатель просит «решить вопрос за вознаграждение», ему предлагают цены из действующего прайс-листа. Такая безобидная на первый взгляд «игра» на деле влечет реальные потери для компании: искажение ценообразования и трудовой мотивации и, как следствие, снижение доходности продаж. Все эти схемы действуют при отсутствии работающих регламентов ценообразования и анализа конъюнктуры цен.

Некоторые разновидности манипуляций не зависят от эффективности ценообразования. Например, сотрудник фирмы-продавца оформляет продажу (отделочных материалов) обычному клиенту (собственнику квартиры) на клиента, который имеет более высокий уровень скидок (дизайнер), а разницу в ценах присваивает.

Есть вариант «обратного отката», который встречается при сложных и дорогих продажах. Денежные средства, предназначенные для коммерческого подкупа закупщика, делятся, и часть остается у продавца.

Махинации при осуществлении подрядных работ

При осуществлении подрядных работ способы злоупотреблений ограничиваются разве что фантазией и возможностями работников. Поскольку все способы сложно перечислить, рассмотрим пять основных.

Приписки в объемах . Наиболее распространены следующие варианты искажения данных в документах:

Завышение метрических единиц в смете по отношению к объекту;

Завышение площади скрытых работ по подготовке поверхности (выравнивание, штукатурка, шпатлевка, грунтовка, герметизация);

Завышение объемов вывезенного грунта, отсыпки гравия и укладки асфальта при ремонте автомобильных и железных дорог;

Списание более дорогих и использование более дешевых материалов.

Необоснованное применение повышающих коэффициентов . Надбавки могут начисляться за несуществующие неблагоприятные или стесненные условия труда, фиктивное использование грузоподъемных механизмов или лесов и т.п.

Удвоение затрат . Здесь возможны два варианта схемы:

1) удвоение затрат по расценкам: в смете одновременно применяются комплексные и единичные расценки на дублирующие работы;

2) удвоение затрат по материалам: фактически используемые материалы заказчика одновременно включаются в сметный расчет для оплаты подрядчику (это осуществимо, когда бухгалтерия не ведет списания затрат по объектам).

Повторяющийся ремонт объектов или оборудования. Один из таких «лакомых кусков» — ремонт подкрановых путей: комплексные расценки на один погонный метр высоки, в то время как фактические расходы на ремонт минимальны.

Регулярный капремонт основной технологической установки непрерывного производства . В советский период предприятия работали по принципу автономности и располагали всем необходимым для капремонтов установок непрерывного цикла. Теперь же капремонты делают только подрядчики. На поверку практика оказывается другой: акты закрываются на подрядчиков, а работы выполняются персоналом предприятия и оплачиваются «в конвертах». Известен случай, когда новый генеральный директор отказался от услуг «незаменимых» подрядчиков. Капремонт технологической установки был выполнен в те же сроки, в большем объеме и с уменьшением затрат в 2,5 раза.

Встроенный бизнес . В общем виде «карманный» бизнес чаще всего организуют по М. Жванецкому: «кто что охраняет, тот то и имеет…». Коммерческий директор «пристраивает» продающую фирму, директор по снабжению — фирму-поставщика, директор по производству — поставщика или использует схему промышленной кооперации, директор по персоналу — учебный центр или рекрутинговое агентство. Реже встречается бизнес, «пристроенный» от финансового директора, хотя в одном случае попалась фирма, занимающаяся «обналичкой». Есть и примеры высокого мастерства «встраивания» внутри группы компаний. Так, металл, украденный в одном подразделении предприятия, скупался за территорией и служил сырьем для производства полуфабриката, который приобретался другим подразделением.

Эффективность работы предприятия не в малой степени зависит от личности руководителя, его внутренней мотивации, так что наличие сторонних экономических интересов у высших менеджеров сильно вредит основному бизнесу. Не обошлось без такой истории и в случае с ОАО «Р». На позицию руководителя производственной единицы был пригашен опытный специалист по металлургии, имевший собственный бизнес по поставке и вторичной переработке металлургического сырья. «Матерый» металлург, не понаслышке знающий, как «варить сталь», представлялся перспективным руководителем, способным организовать процесс выплавки без потерь и проблем с качеством.

Инициативные предложения со стороны нового начальника не заставили себя ждать. Суть их сводилась к вторичному использованию лома с высоким содержанием никеля и вольфрама. Вскоре начались поставки такого лома, пошли плавки и появились обнадеживающие перспективы. Однако все они рухнули, как только была проведена первая поверхностная проверка.

Сначала обнаружилась фальсификация конкурентных листов, по которым был выбран поставщик (им стала компания, принадлежащая директору). Дальнейшее расследование показало, что стоимость вольфрама, содержащегося в отходах, превышала рыночную стоимость чистой формы металла. Таким образом, весь экономический эффект от технологии вторичной переработки и еще «немного наценки» директор оставил своей фирме, а очередные непроизводственные потери достались заводу. К чести руководства завода надо отметить, что контракт с директором-экспериментатором был прекращен сразу после выяснения данных обстоятельств.

Манипуляции в тендерах . Бытует мнение, что все тендеры «заряжены», т.е. победители заранее известны. Если запрограммированный победитель — реальная фирма, то все участники схемы получают свою часть коммерческого подкупа. Если победитель — «своя» фирма, то контракт перепродается одному из реальных производителей вместе с фирмой или как субподряд. Остальные действия направлены на создание видимости проведения тендера. Если избежать проведения тендера под предлогом бесполезности, отсутствия реальных альтернатив и срочности, которая зачастую создается искусственно, не удается, то в ход идут другие методы.

Снижение реальной конкуренции независимых участников достигается путем ограничения информации о проведении тендеров и об особенностях сложных проектов, а также за счет создания формальных критериев и одновременно препонов для своевременной регистрации и предварительного отбора.

Ограничение возможности победы независимых участников — с этой целью реализуются следующие приемы:

Участие ряда «своих» фирм;

Занижение цены ради победы в тендере с последующим ее пересмотром по причине индексации, изменения спецификации, дополнительных и непредвиденных работ;

Подгонка технического задания и условий под конкретное предложение;

Определение технических параметров под конкретного производителя;

Установление завышенных требований и последующая приемка более низких параметров.

Манипуляции с техническими параметрами занимают особое место в рейтинге мошеннических приемов. По оценке специалиста известной фирмы — продавца технологического и энергетического оборудования, подкуп специалистов, отвечающих за определение технических параметров, обеспечивающих победу на крупных тендерах, имеет место практически во всех случаях.

А вот другая история из практики. Две компании были заинтересованы в поставке своих красок производителю упаковочного материала. Одна из них уже осуществляла поставки в течение некоторого времени, другая намеревалась перехватить клиента, предложив лучшие условия, которые понравились высшим менеджерам.

Однако неоднократно проведенные опытные испытания не давали положительных результатов. В процессе испытаний на красках нового конкурента установка постоянно «выпадала» из технологического режима, а параметры температуры, скорости, натяжения и расхода красителя все время оказывались разбалансированными. При этом на красках традиционного поставщика все шло хорошо. Таким образом, очевидно более привлекательное предложение было заблокировано на уровне рабочего персонала, эксплуатирующего установку.

Мошенничество топ-менеджеров

Коммерческий директор

Самый распространенный способ злоупотребления со стороны коммерческого директора — создание аффилированной дилерской компании (так называемого «карманного» предприятия). В роли учредителей и руководителей фирмы могут выступать родственники, друзья, доверенные лица. Растет и развивается такой бизнес за счет компании-«донора» — основного работодателя коммерческого директора.

«Карманному» предприятию передаются интересные клиенты, обеспечивается отсрочка платежа, предоставляются максимальные скидки и наилучшие условия, первоочередные отгрузки, минимальные сроки исполнения заказов, в отдельных случаях — просто эксклюзивные права. Бывает, что донором обеспечиваются складские запасы и комплектование заказов, а также формирование штата «сейлзов». Создается и развивается побочный бизнес беззатратным путем, «на всем готовом». Если «донор» производит продукт относительно дефицитный, то большая часть сбыта может контролироваться аффилированными перепродавцами. Когда продукт имеет конкурентов, то еще хуже: рано или поздно «карманное предприятие» начинает торговать продукцией конкурентов.

В некоторых случаях дело доходит до логического конца: коммерческий директор уходит и возглавляет свое предприятие, взращенное в тени и на средства «донора».

Однако далеко не каждый склонный к злоупотреблениям директор стремится уйти в самостоятельное плавание на корабле, который снаряжен за чужой счет. Многие продолжают извлекать доходы из преференций трейдерам, откатов, заниженных цен, рекламных и маркетинговых мероприятий. В некоторых случаях уверенность в безнаказанности и жадность приводят таких деятелей на скамейку подсудимых.

В начале 2009 г. у ЗАО «Кузбасс-элемент» (г. Ленинск-Кузнецк) возникли серьезные проблемы с задолженностью по заработной плате. Проведенная правоохранительными органами проверка установила, что коммерческий директор предприятия Виталий Сизиков вопреки законным интересам завода создал посредническую фирму ООО «Русток-Кузбасс», через которую на предприятие с наценкой поставлялись сырье и оборудование. Таким образом, доход, полученный «карманным» предприятием в результате посреднической деятельности в 2007-2008 гг., составил 2,8 млн руб. 6 марта 2009 г. СУ при УВД по г. Ленинск-Кузнецкий возбуждено уголовное дело в отношении В. Сизикова по ч. 1 ст. 201 УК РФ (злоупотребление полномочиями). В ходе проверки также были выявлены факты фиктивного ремонта зданий ЗАО «Кузбассэлемент» на сумму 8 млн и 5 млн руб. 17 апреля 2009 г. возбуждены два уголовных дела по признакам преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием служебного положения).

Еще одно поле для злоупотреблений коммерческого директора — махинации при закупках. Таковые зачастую связаны с несанкционированными изменениями условий закупки, в частности установлением контрактной цены, применением скидок или иных условий поставки. Коммерческий директор при этом обычно мотивирован поставщиком или имеет иные интересы в процессе.

В одной из торговых компаний коммерческий директор, отвечавший за процесс закупок, лично вел переговоры от имени компании с поставщиками и добился от многих из них значительных скидок. Однако данный факт не был доведен до сведения высшего руководства и акционеров. Договоры по сниженным ценам (с учетом скидок) заключались с фирмами-посредниками, аффилированными с коммерческим директором, а продажи самой компании заказчику осуществлялись по ценам без учета скидок. Потери компании составили несколько сотен тысяч долларов.

Финансовый директор

Наиболее распространенные злоупотребления финансовых директоров (откаты и обеспечение ускоренной оплаты поставленных товаров или оказанных услуг) характерны для крупных промышленных компаний, а также для предприятий, имеющих проблемы с платежеспособностью.

В данном случае содействовать финансовому директору могут руководители отдела снабжения или технических служб, которые также получают вознаграждение в процентах от суммы. Встречаются и более интересные варианты. Один из них рассмотрим на примере следующей ситуации.

Предприятие финансировалось материнской компанией ежемесячно на сумму около 10 млн долл. США без особых задержек. Тем не менее для покрытия дефицита ликвидности предприятие постоянно (без перерывов) использовало овердрафт и платило проценты банку. Случайно финансовый директор имел в том же банке счет доверительного управления (при том, что услуга для данного банка не является типовой). Не исключено, что во времена экономического роста и безудержного кредитования финансовый директор стал участником «программы стимулирования» при подписании договора на интересных (для банка) условиях. Во всяком случае, когда на предприятии приняли на работу нового финансового директора, не имеющего счета доверительного управления, и отрегулировали платежный календарь, уже банк стал платить предприятию проценты за остатки на счетах.

В других случаях реализация личных интересов финансового директора на первый взгляд не приносит компании прямого ущерба. В первую очередь речь идет о собственном бизнесе топ-менеджера, который напрямую не пересекается с деятельностью компании-работодателя.

К примеру, финансовый директор сделал start-up своего IT-проекта, где одним из первых крупных заказчиков был завод, в штате которого он и трудился. Ключевой отдел этой «московской» фирмы находился в том же поволжском городе, что и завод. И ведь этим отделом кто-то руководил… Вот тут и возникает вопрос: какова реальная полезность такого финансового директора для предприятия? Впрочем, справедливости ради стоит отметить, что финансовые директора менее, чем другие «топы», склонны к корпоративным злоупотреблениям.

Технический директор

Вследствие аварии на Саяно-Шушенской ГЭС была обнародована схема, по которой менеджмент заказывал и оплачивал работы по капитальному ремонту основного оборудования аффилированным с ним компаниям, т.е. , по сути, самим себе. Подобная схема — типовая. Возможны вариации, но главным остается одно — работы выполняются в меньшем объеме, причем частично или полностью работниками предприятия и принимаются «по-свойски», без надлежащего контроля. «Сэкономленные» таким образом средства присваиваются.

Еще один фокус капитального ремонта — металлолом. Один пытливый специалист посчитал на своем заводе баланс металла за несколько лет и выяснил, что завезли для ремонта примерно в два раза больше металла (лист, прокат, трубы, арматура), чем потом сдали в лом. Куда пропал металл? Конечно, что-то «съела» коррозия, что-то завезли только на бумаге, что-то, наоборот, вывезли без учета, а кое-что осталось в неучтенных запасах — «уже списано».

Другой источник наживы для технического директора, также связанный с ремонтами, — дорогостоящие диагностические исследования состояния сложного оборудования, сосудов под давлением, резервуаров для огнеопасных и токсичных веществ. Конкурентов, как правило, нет, цена высокая, затраты на услугу — напротив, небольшие. К тому же «мотивирующие» выплаты вполне приличны.

Основа таких схем — минимальные бюджеты на ремонт, изношенность оборудования и коммуникаций. Потому на аварийные ремонты средства получить несложно. Сначала подписывается договор, цена которого не подвергается экспертизе ввиду срочности. Тем самым плохое техническое состояние объекта превращается в удобный способ избежать контроля обоснованности цен.

Дружественный техническому директору подрядчик уже наготове. В итоге происходит завышение стоимости и (или) объемов работ, иногда — просто фиктивные ремонты. Ключевыми обстоятельствами, позволяющими извлекать средства из завышенных смет, выступают контроль сметчиком технического директора и «стимулирование» подготовки «правильных» смет. Так, для срочного обеспечения подключения новых абонентов технический директор подготовил договор на несколько миллионов долларов. На поверку оказалось: если компания самостоятельно закупит кабель и наймет подрядчика, то потратит в два раза меньше. Что касается срочности, с которой надлежало заключить договор… прошло 1,5 года, и проблем без этого кабеля не возникло. Когда «завернули» другой договор (всего на миллион рублей) на срочный ремонт подстанции, то и в этом случае проблем не возникло. Самое неприятное, что технический директор, работающий в таком режиме, никогда не будет искать оптимальные технические решения. Для него ремонт и затраты — способ заработать. Риторика такого «спеца» типична: «мне главное, чтобы это нечто работало, а сколько оно стоит — не мой вопрос».

Помимо рассмотренных вариантов махинаций стоит упомянуть об откатах. Специфика выполняемых функций дает техническому директору пространство для такого рода злоупотреблений.

В марте 2009 г. сотрудники УБЭП МВД России по Республике Татарстан задержали технического директора фирмы «Смартс-Казань» за незаконное получение денежных средств в размере 65 тыс. руб. В ходе оперативно-розыскных мероприятий выяснилось, что он заключил договоры подряда на монтаж базовых станций с одной из казанских фирм на сумму свыше 3 млн руб. Работа по данным соглашениям была выполнена в полном объеме с обеих сторон. Однако технический директор потребовал от руководства этой фирмы за подписание акта приема-сдачи выполненных работ вознаграждение в размере 130 тыс. руб. По данному факту следственной частью ГСУ МВД России по Республике Татарстан возбуждено уголовное дело по ч. 4 ст. 204 УК РФ (вымогательство коммерческого подкупа).

Директор филиала

Бывает, что после реорганизации бывшие начальники цехов становятся директорами «как бы независимых» фирм. Головная структура (как правило, управляющая компания) пребывает в спокойствии, так как финансовые потоки централизованы и никаких несанкционированных действий быть не может. В это время новоиспеченные директора, получив печати, творят свое маленькое дело: вывозят со складов «подчистую» остатки по ценам 10-летней давности, принимают уголь и пиломатериалы явно худшего качества, чем заявлено, принимают или размещают убыточные заказы и, конечно, проводят взаимозачеты. К тому времени, как вышестоящие финансисты доходят до этих первичных операций, если вообще когда-нибудь доходят, то уже поздно — компенсировать ущерб невозможно. В лучшем случае директора филиала можно уволить, и то не всегда, так как указанные действия входят в служебные полномочия, а то, что произошло, так это просто «коммерческая ошибка».

По результатам служебного расследования, проведенного контрольно-ревизионным управлением и службой безопасности страховой компании «МАКС», директор филиала ЗАО «МАКС» в Ставрополе Александр Турьев уволен по п. 9 ст. 81 ТК РФ. Службой безопасности компании подготовлено заявление в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 159 «Мошенничество» УК РФ. В ходе комплексной проверки деятельности филиала установлено, что руководителем филиала присвоены денежные средства по 3883 договорам страхования. Тем самым было допущено фактическое нарушение прав застрахованных, нанесен ущерб деловой репутации страховой компании.

Кроме того, выяснилось, что более 90% страховой премии филиала оформлялось через подставных лиц, в качестве которых выступали родственники руководителей филиала, которым неправомерно выплачивалось агентское вознаграждение.

Генеральный директор-партнер

Особый случай — генеральные директора — младшие партнеры. Как правило, они выступают в роли получателя средств (инвестиций и оборотных средств) и операционного менеджера одновременно, что создает серьезный конфликт интересов и проблему контроля.

Вот типичный случай. Директор магазина (младший партнер) за счет средств старшего партнера, маневрируя предоплатой и отсрочкой, пополнял оборотные средства своего собственного магазина. Проблема, как часто бывает, «всплыла» случайно — жалобы продавцов на нехватку ассортимента дошли до родственников старшего партнера. В другом случае младший партнер, директор рекламного агентства выводил часть средств через штрафы-неустойки контрагентам.

Из недавних случаев можно привести факт злоупотребления должностными полномочиями руководителем организации, выявленный сотрудниками ОБЭП УВД по городскому округу Орехово-Зуево ГУВД Московской области. Как установили оперативники, 59-летний генеральный директор заключил договор с другой фирмой на выполнение работ по химической промывке системы отопления пяти домов, расположенных в деревне Малая Дубна. Однако все необходимые работы выполнялись слесарями фирмы-заказчика, а для порядка в документах сдачи-приемки работ были указаны работники фирмы-исполнителя. Все денежные средства, как и следовало, перешли на расчетный счет исполнителя, откуда впоследствии попали в руки руководителя-злоумышленника. Таким образом, с целью извлечения выгоды для себя, существенно нарушив права и законные интересы остальных учредителей организации, заключив данный договор, директор незаконно присвоил себе около 500 тыс. руб. В отношении предпринимателя возбуждено уголовное дело по ст. 201 УК РФ.

Директор по экономической безопасности

Служба экономической безопасности должна была бы пресекать схемы хищений, но и она небезгрешна. Так, некоторые сотрудники службы не утруждают себя сбором документов и доказательств. Бывает, что и сами они становятся источником злоупотреблений: покрывают схемы вывоза продукции, организуют «свой» ЧОП или нелегальную автостоянку на территории предприятия, продают неучтенные пропуска. Более редкий случай — «крышевание» участников тендеров. На одном заводе участникам тендеров предлагалось заплатить, чтобы у них не возникало проблем при проверке, конкурсном отборе и поставках.

Возможны потери, не имеющие непосредственной стоимости, — предоставление информации третьим структурам. Наиболее очевидный и не требующий доказательства пример описан Уралом Сулеймановым (Правила охоты на «крыс», или как бороться с внутрикорпоративными хищениями. М.: Ось-89, 2008.)). Список выплат «черным налом» для подкупа сотрудников клиентов попал через службу безопасности в руки внешнего специалиста по борьбе с корпоративным мошенничеством и, судя по всему, был использован в деле.

Предупреждение злоупотреблений

Не все методы предупреждения корпоративного мошенничества эффективны. Так, не работают громогласные угрозы увольнением и другими неприятностями. Большинство персонала в курсе, что при существующем состоянии учета собрать доказательную базу на нарушителя практически невозможно и все, к кому были такого рода претензии, без каких-либо других проблем уволились по собственному желанию. Существует мнение, что проблемы можно решить с помощью совершенного регламента согласования и подписания договоров. Разрабатываются многостраничные приказы, на юристов возлагают надежды и обязанности по заключению «хороших» договоров. Однако недостатки у этой системы более чем очевидны: регламенты существенно усложняют и удлиняют заключение договоров, юристы попадают под критику руководства, а преимущества — существенные результаты в предотвращении слабых пунктов в договоре, которые способствуют злоупотреблениям, не появляются.

Юристы не могут быть специалистами во всех видах деятельности, чтобы правильно понимать распределение обязательств и рисков, описанных в договоре, или оценить, насколько их требования соответствуют реалиям рынка. Теоретически площадками для выбора лучших альтернатив должны были бы стать тендерные и бюджетные комитеты (комиссии). В жизни эти ожидания часто не оправдываются. Тендеры не работают, а становятся формой легализации злоупотреблений. Бюджеты превращаются в «соглашение детей лейтенанта Шмидта» о разделе сфер влияния — кто будет каких «овец стричь». И снова регламент (процедура) не является главным аргументом. Действительно решающим фактором является формирование в коллегиальных органах критической массы конструктивных и некоррумпированных менеджеров, заинтересованных в наилучшем результате для предприятия.

Речь идет не о том, чтобы убрать регламенты договорной работы «как бесполезные» тендерные процедуры и бюджетное управление. Это основа упорядочения бизнеса. Они необходимы, как словарь для изучения иностранного языка. Однако словарь не дает знания языка. За деньги нельзя купить знание. Только процесс изучения языка в совокупности с ресурсами (время, деньги, информация) при соответствующей мотивации может дать — владение иностранным языком. Речь о том, что бесперспективно ожидать решения проблемы вследствие обеспечения только минимально необходимого условия.

Основные составляющие противодействия

Важным компонентом мотивации к мошенническим действиям является наличие оправдания, обоснования нормальности недопустимых поступков. Соответственно, задача противодействия — лишить персонал оправдания на уровне ценностей, личных примеров, показательных разборов и увольнений, а также возбуждения уголовных дел. Персонал, решая примкнуть к первым или вторым, все-таки реагирует на появляющиеся возможности и ситуацию в компании. Учитывая возможности для злоупотреблений, выделим основные составляющие системы противодействия им.

Четкое разделение допустимого поведения и злоупотребления . Часть мошеннических схем, чтобы не быть очевидной, сопровождается информационной завесой — «трескотней» о развитии, продвижении, имидже фирмы, стратегически важных партнерах, выходе на новые сегменты и продукты и т.п. Разобраться со всеми нагромождениями и проверить всю совокупность тезисов не представляется возможным, да и не нужно. Чтобы расчистить поле и сузить возможности «боковых течений», необходимо определить главные цели и приоритеты, отклонение от которых, мягко говоря, не приветствуется.

Наличие тщательно подобранного кадрового резерва. Другое способствующее обстоятельство: в компаниях практически всегда отсутствует полноценная «скамейка запасных». Вследствие этого и желания минимизировать проблемы руководство «закрывает глаза» на злоупотребления и идет на компромиссы в тех случаях, когда есть признаки нарушений («да, он виноват, но нам неким его заменить, так что строго предупредим и будет работать»). Даже когда получивший строгий выговор сотрудник больше не допускает нарушений, остальные делают свой вывод: первый раз попался — не выгонят. Мера простая только на первый взгляд, однако трудная в реализации — ввести практику очищения организации с первого раза. От руководства потребуется принципиальность, а от директора по персоналу — хорошая работа, чтобы кадровый резерв существовал не только на бумаге.

Сочетание учета и контрольных мероприятий . Несовершенство учета не позволяет свести баланс, определить размеры потерь и провести внутреннее расследование. А ведь без этого даже подать заявление в правоохранительные органы невозможно. Тут мы приходим к необходимости осуществления постоянного учета и контроля. Для этого потребуется реализация простых и скучных, но безальтернативных мероприятий, требующих много времени и тщательного исполнения:

Надлежащая организация мест хранения;

Изоляция брака и некондиционной продукции;

Оформление материально-ответственных лиц;

Настоящая(!) инвентаризация;

Замкнутый контур взвешивания сырья (материалов, продукции, отходов);

Ревизия норм расхода материалов;

Баланс основного сырья, аналитический учет затрат по видам и местам их формирования.

Принятие должных мер реагирования по фактам выявленных нарушений . Также необходима постоянная работа профессионалов по выявлению и расследованию злоупотреблений, мошенничества, пересортицы, недостач и излишков. Но что если она проходит, как в следующем примере.

Руководитель (директор) производственного подразделения завез сырье по «не самым оптимальным» ценам. На подготовку документов и пару телефонных звонков у него ушло полчаса. Для того чтобы препарировать ситуацию, пять человек в общей сложности потратили два человеко-дня. Результат рассмотрения: генеральный менеджер просто принял информацию к сведению. То есть по соотношению усилия — результаты «наказанными» оказались сотрудники, которые защищали интересы компании. Так правильное дело становится взысканием для правильных людей. В другой раз желающих работать «на корзину» уменьшится. Чтобы число сторонников интересов компании не убывало, необходимо на уровне затрат усилий и оргвыводов поддерживать счет в пользу сторонников эффективности.

Практические решения

Эффективность универсальных мер объяснятся очень просто: большинство предприятий страдает не столько от недостаточно жесткого контроля, сколько от отсутствия базовых регламентов перемещения, использования и учета материальных ресурсов, создавать которые иногда приходится фактически заново.

Взвешивание. Определение веса необходимо осуществлять на всех переделах — от поступления на площадку до отгрузки потребителю. При формировании первичных документов, отражающих хозяйственную деятельность предприятия, и составлении баланса металла по всему предприятию за основу должны быть взяты реальные показатели веса, а не расчетно-теоретические.

Хранение. В отсутствие оборудованного места для хранения ценностей (изолированного, запираемого и охраняемого помещения) за их пропажу никто не отвечает. Только при соблюдении надлежащих условий хранения (в том числе промежуточного) возможно реальное, а не фиктивное действие договора о материальной ответственности лиц, осуществляющих прием и выдачу материалов. Это, в свою очередь, дает основания для взыскания недостач, мотивацию к ведению реального учета и возможность точно установить, как были распределены ресурсы.

Отнесение и нормирование затрат . Все затраты, перерасходы и потери должны быть отнесены на конкретные плавки и бригады. Затем перерасход и потери относятся на уменьшение фондов оплаты труда соответствующей бригады. Тем самым результаты работы влияют на оплату труда конкретной бригады, а не доходы предприятия в целом. Более того, снижаются возможности бесконтрольного списания материальных ценностей на затраты.

Введение на предприятии минимально необходимого условия позволяет двигаться дальше — к оптимизации и снижению затрат на производство продукции. В большинстве случаев нормы расхода могут и должны быть уменьшены, поскольку изначально находятся на верхней границе или середине диапазона допустимых значений. Прежде всего полномочия по определению норм расхода, которыми наделены производственные менеджеры, целесообразно передать технологам (не находящимся в подчинении у директора по производству) или внешним специалистам. В то же время оценка экономической эффективности и утверждение новых норм, безусловно, являются прерогативой гендиректора.

Контроль вложений и перемещений. Для материалов, которые «не видны» в химическом составе стали (например алюминий), необходимо вводить регламенты, позволяющие фиксировать отдачу в плавку. В случае с ОАО «Р» контроль их соблюдения был поручен сотрудникам ЧОП, которые находились внутри цеха. Одновременно появилось еще одно ограничение: перемещение продукции и полуфабрикатов по территории предприятия стало возможным только при наличии сопроводительных документов c уникальными номерами и реквизитами.

Контроль производственного процесса руководством. Простой расчет показывает, что при непрерывном производстве топ-менеджеры могут контролировать занятых в нем сотрудников только 25-30% от времени их работы. В ночные смены и выходные дни персонал предоставлен сам себе, причем не только в вопросах дисциплины. Анализ показателей брака и нарушения технологии в ОАО «Р» показал, что потери в это «неконтролируемое время» выше на 30-50%. Снизить этот показатель удалось за счет усиления контроля в выходные дни и ночные смены и перехода руководства с «конторского» на скользящий график.

Поскольку многие злоупотребления персонала носят ситуативный характер, а «благоприятных» ситуаций может быть достаточно много, подчеркнем, что приведенный перечень вариантов мошенничества — далеко не полный и подчеркивает лишь разнообразие практики. В ситуациях, когда решающую роль играет человеческий фактор, можно с уверенностью утверждать, что нет такой инструкции, которая не может быть обойдена или приспособлена под нужды мошенников. Тем более если они сами участвуют в ее создании. Не дают настоящего эффекта и уникальные, суперэффективные регламенты.

Решение здесь простое — создание системы, предотвращающей риски, опережающей события и направленной против источников мошенничества. Непрозрачность и неэффективность рабочих процессов — вот основные причины корпоративного мошенничества, которые надо устранять.

Кроме того, система противодействия мошенничеству должна иметь «корни» на высшем уровне руководства и согласованно задействовать несколько элементов, на рассмотрении которых остановимся подробнее.

Оперативный мониторинг и расследования. Большую часть работы по противодействию внутренним преступлениям в компаниях выполняют службы экономической (или корпоративной) безопасности. Эти службы, как правило, малочисленны и состоят из бывших сотрудников правоохранительных органов. Работая в правоохранительной системе, они были вооружены (в прямом и переносном смысле слова): оружие, полномочия и ресурс принуждения, экспертиза, доступ к информации о гражданах и возможности расследования в любых других организациях. Переход в корпоративные службы безопасности лишил их части ресурсов, некоторые привычные методы стали недоступными, существенно изменились и цели работы.

Малочисленность, снижение эффективности и сила мелочей, которых много, приводят к тому, что службы экономической безопасности не могут обнаружить и расследовать все случаи и большинство фактов мошенничества выявляется случайно.

Тем не менее расследование каждого серьезного случая независимо от результатов имеет большое значение, поскольку демонстрирует персоналу, что компания занимается противодействием мошенничеству и бесконтрольности не будет.

Диагностика слабых сигналов. Выявление и оценка косвенных признаков мошеннических действий играет важную роль в условиях, когда ресурсы мониторинга и расследований ограничены. Особого внимания заслуживают следующие сигналы.

• Договоры, не содержащие конкретных условий сделки, и большое количество дополнительных соглашений к ним.
• Необычно «красивое» обоснование проекта или необычно быстрое согласование договоров в отличие от обычного порядка.
• Различные формы стимулирования, лоббирования решения (проекта) под предлогами большой срочности, уникальности или отсутствия альтернатив.
• Чрезвычайно лояльные контрагенты, выполняющие работы длительное время «без денег», «в долг», или, напротив, контрагенты, получающие льготные условия по сравнению с другими.
• Регулярные внеурочные работы, осуществляемые в отсутствие контролирующего персонала без очевидных результатов по увеличению объемов.
• Регулярные поломки контрольно-измерительного оборудования. Использование нормативных весов вместо реального взвешивания (там, где это возможно).
• Повторяющиеся аварийно-ремонтные работы на одном объекте.
• Рост удельных затрат (особенно энергоресурсов) на производство продукции или снижение удельных доходов.
• Неучтенные маневровые работы железнодорожного транспорта.
• Повторяющиеся покупки продукции, которая не используется в хозяйстве.
• Попытки перевести контакты с клиентом на частный телефон или e-mail.
• Отсутствие реакции (увольнение, перевод) в отношении менеджера по продажам, имеющего длительное время крайне низкие показатели продаж.
• Назначение явно несамостоятельного работника на руководящий пост с наделением его правом распоряжаться ресурсами и определять условия договоров.
• Несоответствие расходов сотрудников их официальным доходам.
• Приглашения сотрудников на конференции, зарубежные демонстрации за счет фирмы потенциального поставщика.
• Поставки от одной фирмы продукции разного профиля и происхождения.
• Осуществление в течение долгого времени производственной кооперации через компанию, которая не имеет собственного парка оборудования.
• Расчеты с фирмами, имеющими в реквизитах адреса массовой регистрации и счета в банках, «засвеченных» операциями по «обналичке».
• Расчеты с фирмами, имеющими среди учредителей или в органах управления сотрудников (их родственников), принимающих решения по закупкам, продажам, ценообразованию, выбору ресурсов и поставщиков.

Качественная диагностика предполагает получение и обработку сигналов, а также определение направлений для детального анализа ситуации или расследования. В зависимости от особенностей деятельности компании, основанием может послужить единичный ярко-выраженный сигнал или совокупность сигналов, связанных с одним сотрудником или группой лиц.

Обеспечение достоверности отчетности . Финансовые работники и аудиторы (внутренние и внешние) затрачивают много усилий, чтобы в интересах инвесторов, акционеров и кредиторов обеспечить достоверность финансовой отчетности. Однако для реальной защиты интересов часто требуется смещение акцентов. Достоверность состоит не в том, что баланс и отчет о прибыли сходятся с первичными документами, а в том, что первичные документы отражают существо производственной деятельности и формирования затрат.

Для реализации этой цели потребуется набор следующих методов.

• Контроль и минимизация удельных затрат (материалов и энергоресурсов) на производство продукции.
• Составление баланса металла или другого основного сырья на основании результатов реального взвешивания или измерения.
• Контроль в местах хранения остатков товарных ценностей и особенно излишков.
• Учет затрат (работ и материалов) строго по объектам осуществления подрядных работ и надлежащее оформление форм КС-2, КС-3.
• Нанесение клейм на новые дорогостоящие узлы и агрегаты, передача отработанных агрегатов на специальный склад c последующей утилизацией в присутствии комиссии.

Применение совокупности данных методов позволяет предотвратить и существенно минимизировать потери от возможных схем мошенничества, использующих бесконтрольное списание сырья, материалов, узлов и агрегатов.

Процедуры контрактации . Процедуры контрактации — совокупность действий по определению потребностей, формулированию заказа, выбору изделия или технического решения и поставщика, согласованию и контролю условий договора. Процедуры контрактации — элемент системы, имеющий максимальный антимошеннический ресурс. Известно, что эффективность затрат формируется не в момент подписания платежных документов и даже не в момент заключения договоров, а в момент формулирования технических решений и распределения рисков. Не стоит ждать от юристов идеального регламента документооборота, который решит проблему, ведь ее первопричина — в процессе принятия решений и качестве их содержания.

Можно выделить два последовательных этапа осуществления выбора: 1) что закупать; 2) у кого закупать.

На первом этапе принципиально важным является определение того, что действительно нужно приобрести исходя из соображений эффективности бизнеса, а не то, что хотелось бы приобрести, исходя из общих рассуждений, личных предпочтений, стремлений к самой «крутой» комплектации и созданию необоснованных запасов. Так, для ремонтно-восстановительных работ первоочередной задачей является составление дефектной ведомости. Объективный документ должен содержать реальные виды и объемы работ, условия их осуществления, необходимость применения техники и перечень используемых материалов. На основании реальной «дефектовки» можно получить справедливую стоимость работ и обоснованный сметный расчет.

Для проектов модернизации или внедрения технологии ключевыми будут закрепление ответственности за формирование параметров проекта и последующий мониторинг их достижения. В число параметров могут входить показатели производительности, свойств и качеств продукта, удельных затрат, эксплуатационных расходов, а также отсутствие внеплановых закупок и работ.

«Назначение» виновных постфактум не тормозит, а напротив, подстегивает мошенничество, потому определение ответственности за декларируемые параметры проекта будет носить превентивный характер. Еще на ранних стадиях обсуждения и выработки технических решений руководители и специалисты должны понимать, что каждая цифра, определяющая стоимость и эффективность проекта, будет утверждена «под роспись» и проконтролирована в процессе реализации, а также станет фактором личной ответственности и строкой в программе мотивации, а в отдельных случаях может оказаться и предметом расследования.

Второй этап — выбор контрагента на альтернативной основе — требует соблюдения четырех условий:

1) принятие эффективного решения на первом этапе;

2) наличие широкого круга участников и полный объем информирования потенциальных участников;

3) обеспечение свободного (без дискриминации) доступа к участию;

4) сохранение конфиденциальности информации о конкурирующих предложениях.

Значительно повышает эффективность репутация компании как организации, осуществляющей закупки на конкурентной основе и проводящей тендеры реально. Закупки на конкурентной основе немыслимы без оперативного мониторинга конъюнктуры рыночных цен. Он позволяет избежать существенного превышения закупочных цен над среднерыночными. Однако во многих случаях рыночные цены уже содержат стоимость коммерческого подкупа и не гарантируют отсутствия мошеннической составляющей. Дальнейшее снижение этой составляющей и приближение к оптимальной цене возможно в условиях эффективной конкуренции. Для этого на реальных тендерах в одном месте и в один момент времени сводят несколько независимых поставщиков.

Помимо упомянутых выше мер проверенными для целей противодействия злоупотреблениям топ-менеджеров можно назвать следующие.

1. Системный подход к ценообразованию и установлению скидок. Цены (особенно по индивидуальным и эксклюзивным заказам) необходимо устанавливать с учетом независимого экспертного мнения, хотя, как правило, отделы маркетинга подчинены коммерческим директорам. Регулярность такого пересмотра — от 1 до 6 раз в квартал, в зависимости от рынка и продукта. Система скидок должна быть хорошо стандартизирована и учитывать не менее 3-4 факторов. Например, объем, размер (срок) предоплаты, доходность за период, размер партии, регион, закупки у конкурентов и др.

Таким образом, творчество руководителей должно быть направлено на выявление главных факторов ценообразования и определение размеров преференций по этим факторам, а не на «придумывание» цены и скидки для отдельного «стратегически важного» случая.

2. Анализ дилеров предполагает: расчет валовой прибыли и сравнение с другими, активные продажи продукции главных конкурентов, наличие продаж в том же городе, где находится предприятие, частота использования транспорта предприятия, объемы возврата претензионной продукции, наличие аффилированных лиц и бывших сотрудников предприятия.

3. Разделение руководства розничной и оптовой продаж на двух руководителей одного ранга.

4. Тотальный контроль качества и объема возврата претензионной продукции, особенно подлежащей вторичной переработке.

5. Установление всех аффилированных лиц топ-менеджеров и участие этих лиц в учредителях и органах управления. При этом надо учитывать, что сами топ-менеджеры редко становятся учредителями компаний-подрядчиков. Они регистрируют их на супругов или родителей, их родственников. Реже используется опосредованное учредительство, и еще реже — зарубежные (в том числе офшорные) компании.

6. Контроль за доходами и крупными покупками. Простой, но достаточно эффективный способ. Немногие менеджеры способны удержаться в рамках потребления «по зарплате» при наличии регулярных мошеннических доходов. Они покупают автомобили, недвижимость (часто — на близких родственников). Причем надо иметь в виду, что выявляется обычно только регистрируемое имущество.

Поскольку речь идет о высшем уровне управления, где менеджеры обладают наибольшим объемом полномочий и специальной информации, практически невозможно обойтись без привлечения внешних ресурсов, способных обеспечить:

Экспертизу экономической безопасности и выявление мошенничества;

Контроль в процессе дефектовки и приемки скрытых работ;

Ревизию подключения абонентов и учета потребления тепло- и электроэнергии;

Независимый мониторинг рыночных цен и скидок, применяемых конкурентами;

Экспертизу эффективности управления ресурсами;

Независимый мониторинг соблюдения процедур и поддержания конкуренции при организации тендеров и закупок.

Рядовые сотрудники. Скорее всего отдельный факт кражи материальных ценностей рядовым сотрудником не нанесет компании ощутимого ущерба. Однако такие хищения опасны своими масштабами. Здесь играет роль не размер каждого отдельного преступления, а их количество. Поэтому в первую очередь следует устранить все возможности для воровства, это даст гораздо больший эффект, чем попытки найти украденное.

В угольной отрасли часто воруют горюче-смазочные материалы: сливают из баков автомобилей дизельное топливо и реализуют его на сторону. Случаи хищений можно обнаружить, если проанализировать отчетность, содержащую количество отработанных мото-часов и сравнить факт со средними или нормативными показателями. Пресечь подобные хищения достаточно трудно. Один из наиболее эффективных способов – установка на транспортные средства специальных датчиков, которые позволяют контролировать уровень топлива в баках, фиксируют случаи его слива, а также передают диспетчеру данные о перемещениях техники, местах загрузки и разгрузки.

Может похищаться и готовая продукция: водители грузовиков, транспортирующих уголь, в сговоре со складскими работниками загружают в машины больше угля, чем это отражается в документах. С этим можно бороться, установив на складах системы видеонаблюдения и измерительные приборы.

Последствия хищений, совершаемых рядовыми сотрудниками, не так значительны, как в случае противоправных действий руководства. Поэтому случается, что признаки таких хищений остаются незаметными для специалистов контролирующих органов. Неоценимую помощь в раскрытии краж могут оказать сотрудники, которые работают рядом с преступником, и им нужно дать возможность сообщить о фактах хищений по «горячей линии»: телефон, почта или e-mail. Крайне важно при внедрении «горячей линии» предоставить информаторам возможность сохранения анонимности для обеспечения их защиты.

В СУЭК довольны «горячей линией» – за квартал по ней поступает порядка полусотни сообщений, и это число растет. Номер «горячей линии» единый и бесплатный по всей стране. Администратор принимает и регистрирует звонок, затем эксперт по расследованию хищений проводит предварительную проверку достоверности сообщения. Случается, что поступают и ложные звонки, иногда «горячая линия» – это способ отомстить кому-то из сослуживцев, подвергнув его порядочность сомнению. Если сообщение заслуживает внимания, информация передается руководителю службы внутреннего контроля и аудита, который принимает решение о проведении расследования. Организацией расследования занимается начальник контрольно-ревизионного управления.

| Совет консультанта |

Александр Сотов, «ФБК-ПРАВО»: «Сообщения о реальных фактах хищений или иных подобных обстоя-тельствах, например о появлении продукции предприятия на «черном» рынке (такая ситуация имела место в одной из фирм, производящих медицинское оборудование), действительно могут оказаться полезными. Иногда по «горячей линии» передают информацию о том, что сотрудник компании живет не по средствам. Однако такие факты обычно остаются без внимания, поскольку эффективно реагировать на подобные сигналы, а именно заниматься скрупулезной проверкой уровня жизни работника, у большинства компаний возможности нет».

Менеджмент компании. Признаки хищений, совершаемых линейным менеджментом, обычно выявляются при проведении внутренних аудиторских проверок или ревизий. На преступление может указывать необоснованная разница между плановыми и фактическими показателями в бюджетах, несовпадение данных в первичных документах и т. д. Часто встречающейся схемой является заключение договора с липовой подрядной организацией на выполнение работ. Деньги подрядчику перечисляются, а все работы предприятие выполняет собст-венными силами.

Представители высшего руководства не участвуют в копеечных махинациях, поскольку их труд и так хорошо оплачивается, а деловая репутация для них – превыше всего. Однако именно хищения, совершаемые высшими руководителями, приводят компании к краху, поскольку последствия носят поистине катастрофический характер. Методы выявления преступлений высшего руководства схожи с методами, которые применяются в инцидентах с линейным менеджментом.

Основной способ предотвращения противоправных действий менеджмента – эффективная система мотивации.

Кто ведет следствие

В СУЭК создана экспертная группа, состоящая из компетентных специалистов, задачей которой является изучение различных преступлений, их классификация и разработка типовых методик расследования. При этом специалисты определяют все возможные признаки, характерные для различных схем совершения хищений. Такие типовые методики упрощают работу контролирующих органов и позволяют сузить зону поиска следов преступления. Если при проверке аудитор обнаружит признаки преступления, он сообщает о них эксперту по расследованию хищений, который принимает решение о методах расследования и составляет план действий. Рядовые внутренние аудиторы, как правило, не обладают достаточной квалификацией для такой работы. Поэтому расследования проводят сотрудники контрольно-ревизионного управления, которое является структурным подразделением службы внутреннего аудита.

В ряде случаев требуется физическая поддержка расследования. Например, нужно провести внезапную ревизию на складе, куда аудитора или сотрудника контрольно-ревизионного управления могут просто не пустить. В этом случае привлекается к работе служба безопасности, которая имеет право доступа на объекты и соответствующие технические средства.

| Совет консультанта |

Александр Сотов, «ФБК-ПРАВО»: «Достаточно эффективно создавать детективные отделы в рамках службы безопасности. Основной недостаток такой практики – неправильно подобранные кадры. В эти службы слишком часто попадают сотрудники правоохранительных органов в отставке, имеющие смутное представление о специфике расследования экономических преступлений».

Как предотвратить хищения

Меры, позволяющие предотвратить хищения, универсальны для большинства компаний независимо от специфики их деятельности. К ним можно отнести техническое обеспечение, кадровую политику и активную пропаганду добросовестности.

Технические средства контроля. К техническим средствам контроля и охраны относятся средства видеонаблюдения, контрольно-измерительное оборудование, системы, ограничивающие доступ посторонним, и т. д. Порядок их использования зависит от специфики отрасли и масштаба бизнеса. К вопросу закупки техники необходим комплексный подход. Например, если оснащать склад видеокамерами, то необходимо установить их по всей территории.

Приступая к созданию системы технического контроля, каждая компания должна сначала определить бюджет проекта, другими словами, ту сумму, которую готова инвестировать. Потом определяются объекты и участки, в большей степени подверженные хищениям, а затем принимается решение о том, какое конкретно оборудование необходимо купить.

Работа с персоналом. В первую очередь это проверка благонадежности соискателей при их приеме на работу. В СУЭК соискателям предлагается заполнить анкету с указанием своих личных данных, которые проверит служба безопасности. В первую очередь нас интересует деловая репутация потенциального сотрудника – не был ли он уличен в хищениях и противоправных действиях на предыдущем месте работы. Для проверки достоверности данных, представленных соискателем, необходимо получить его согласие, иначе это будет незаконно. Соискатель имеет право отказаться от проверки, и это не может являться основанием для отказа ему в приеме на работу. Однако у работодателя остается право сделать выбор в пользу другого соискателя.

Кроме того, периодически проводятся выборочные проверки по сотрудникам, попадающим в группу риска. Кто в нее входит, определяет служба безопасности. Предметом проверки является соблюдение сотрудниками внутренних документов компании. Например, кодекса делового поведения персонала СУЭК, который среди прочего запрещает сотрудникам компании создавать свой собственный бизнес в сфере добычи и реализации угля.

| Совет консультанта |

Александр Сотов, «ФБК-ПРАВО»: «Предварительное анкетирование далеко не всегда помогает выявить необходимые факты. Как мне кажется, значение может иметь только наличие у кандидата судимости. Однако формально это не может служить основанием для отказа в приеме на работу».

Пропаганда честного поведения сотрудников. Компании необходимы мероприятия, направленные на создание атмосферы неприятия хищений, – корпоративная культура. В первую очередь негативное отношение к воровству должно демонстрировать высшее руководство в ходе публичных выступлений. Важную роль играет кодекс делового поведения персонала. Полезно проведение тренингов, поднимающих корпоративный дух, а также семинаров по содержанию и целям кодекса и т. д. Как правило, организацией таких мероприятий занимаются кадровые и PR-службы».

Как это работает на практике

Уже на протяжении года в компании «СУЭК» функционирует программа по борьбе с хищениями, инициатором принятия которой выступил совет директоров. Прежде чем принять к исполнению этот документ, состоялось несколько заседаний членов правления, на которых обсуждались методы организации системной борьбы с хищениями в компании. Программа утверждена приказом генерального директора.

Разработка программы заняла около трех месяцев. Бюджет этого проекта на первые полтора года составил 25,5 млн рублей. Основные статьи расходов:

приобретение технических средств охраны – 14,7 млн рублей;

выплата премий сотрудникам, сообщающим о хищениях, – 5,2 млн рублей;

проведение тренингов по программе и кодексу делового поведения – 4,6 млн рублей;

создание и содержание каналов передачи сообщений – 850 тыс. рублей.

В разработке программы было задействовано шесть подразделений компании. Задачи каждого из них представлены на схеме. У программы два основных направления: технический контроль и работа с сотрудниками (см. таблицы).

Комплексное использование методов предотвращения, выявления и расследования хищений позволяет существенно сократить их количество, и это подтверждается на практике. По опыту СУЭК средства, инвестированные в реализацию программы по борьбе с хищениями, окупаются благодаря выявленным и предотвращенным хищениям менее чем через полгода. Программа позволяет четко определить последовательность действий и разграничить сферы ответственности.

Безусловно, все вышеописанное – не панацея. В каждом конкретном случае необходимо учитывать специфику предприятия, его особенности, внутреннюю политику, а также глубину проблемы.

Воруют ли у вас в компании?

Универсальных индикаторов, позволяющих выявить хищения в компании, не существует. Даже если несколько индикаторов свидетельствуют о том, что какой-то сотрудник скорее всего ворует, они не могут использоваться как доказательства его вины, но это будет повод провести расследование. О том, что может служить индикатором мошенничества, рассказывают опрошенные FD специалисты.

Алексей Желтов, менеджер компании Deloitte:

«К признакам хищений в компаниях можно отнести следующие:

– кардинальное изменение уровня жизни сотрудника по сравнению с его доходами (дорогая машина, одежда, поездки за рубеж и т. д.);

– изменение стиля общения с сотрудниками или партнерами;

– давление на коллег;

– отказ сотрудника от продвижения по службе;

– сотрудник никогда не берет отпуск и/или постоянно работает сверхурочно;

– заказчик работает только с одним конкретным сотрудником;

– частая смена аудиторов;

– недостаточная документация, подтверждающая продажу за наличный расчет;

– неожиданное снижение прибыли и рост расходов, не поддающийся объяснению;

– разница между отчетностью компании и данными, полученными от третьих сторон;

– утеря бухгалтерских записей или отсутст-вие финансовых документов без веских на то причин;

– одни и те же сотрудники отвечают за ведение учетной документации и сохранность имущества;

– большое количество нетипичных операций (корректировки, операции сторно и т. д.) или действий (возвраты товара, изменение условий оплаты и т. д.)».

Роман Макеев, руководитель направления управленческий консалтинг компании «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Единственный общий признак того, что на предприятии могут воровать, – отсутствие регулярных проверок в подразделениях, где возможны злоупотребления. Во всех остальных случаях каждому направлению деятельности присущи свои уникальные индикаторы мошенничества.

Управление денежными средствами. Отсутствует процедура согласования платежей и сверки заявок с бюджетом движения денежных средств. Проверка поставщиков при выдаче авансов службами экономической безопасности не проводится.

Продажи. Предоставление скидок и отсрочек платежа находится в ведении коммерческого отдела, процедура не формализована. Клиентам с примерно равными объемами закупок предоставляются существенно отличающиеся скидки. Изменение состава покупателей за непродолжительное время (менее года). Вместо большого количества небольших клиентов возникает один неизвестный покупатель.

Закупки. Тендеры не проводятся либо осуществляются с нарушениями: порядок формирования лотов не определен; перечень потенциальных поставщиков определяется внутри отдела снабжения; порядок выбора поставщика не определен. Нередко предпочтение по каким-либо причинам отдается поставщику с более высокими ценами (менее выгодными условиями оплаты). Авансы выдаются непроверенным поставщикам, при этом есть просроченная кредиторская задолженность. Сверка цен, отраженных в учете, с условиями договоров не производится.

Инвестиционная деятельность. Сметно-договорной отдел и отдел технического надзора находятся в подчинении одного руководителя (начальника отдела капитального строительства). Протоколы согласования цен с подрядчиком не ведутся. Формы КС-2 и КС-3 визирует только начальник отдела капитального строительства.

Управление товарно-материальными ценностями. Полная материальная ответственность не закреплена ни за одним сотрудником. Постоянный рост нормативов расходов, утверждае-мых производственными службами. Разрешение на вывоз продукции оформляется на складе (в цехе). Значительное количество брака и отходов, которые вывозятся с территории».

Иван Рютов, старший менеджер, руководитель практики по расследованию мошенничества и содействию в спорных ситуациях в СНГ компании «Эрнст энд Янг»:

«Борьба с мошенничеством должна быть комплексной. Если компания уделяет внимание лишь отдельным областям, то ожидаемый эффект не будет достигнут. Попробуйте разобраться, воруют ли в вашей компании. Для этого нужно ответить на следующие вопросы:

1. Достаточна ли ваша система физической охраны активов? Регулярно ли проводятся ее проверки и оценка?

2. Эффективно ли в вашей компании реализован механизм разделения полномочий? Исключены ли случаи, когда ключевые операции совершаются и контролируются одними и теми же сотрудниками?

3. Проводятся ли регулярные проверки, подтверждающие эффективность существующей системы внутреннего контроля?

4. Разработана ли в компании эффективная система мотивации персонала? Проводятся ли регулярные оценки уровня удовлетворенности персонала?

5. Разработаны ли в компании стандарты корпоративного поведения? Включено ли требование их соблюдения в трудовые договоры персонала? Проводится ли регулярная оценка знаний персонала в области стандартов корпоративного поведения?

6. Имеется ли в компании свобода информирования о подозрениях в совершении мошенничества и эффективные механизмы такого информирования?

7. Исключены ли случаи существенных и необъяснимых колебаний в производственных и финансовых отчетах?

8. Исключены ли случаи выявления значительных недостач товарно-материальных ценностей?

9. Исключены ли случаи выявления расхождений при проведении независимых проверок или сверок с третьими лицами?

10. Существует ли у вас в компании служба, отвечающая за управление рисками мошенничества?

Чем больше ответов «нет», тем выше риск мошенничества на вашем предприятии».

Мероприятия по физическому контролю и техническому обеспечению программы по борьбе с хищениями